社会保障学讲义第7企业年金.docVIP

第七章 企业年金 教学要求：通过本章的学习应能知晓企业年金与基本养老保险和个人储蓄养老的区别，掌握企业年金的性质、运行条件和计划模式，了解企业年金的精算及评估，熟悉企业年金计划与基本养老计划的协调和衔接，掌握企业年金的治理结构运行框架以及政府对企业年金的调控。 教学重点与难点：企业年金的运行条件、企业年金的精算、企业年金的治理结构、企业年金的运作模式。 课时：4学时 教学内容： 第一节 企业年金与多支柱的养老保障体系 一、企业年金的涵义 1、企业年金即企业补充养老保险，欧洲国家一般称之为职业年金，美国则称之为“私人养老金计划”。 2、它一般被定义为：在国家有关法规指导下，以企业为主体建立的旨在为其职工提供一定程度补充性退休收入保障的保险计划。 二、企业年金与基本养老保险和个人储蓄养老的区别 企业年金不同于公共开支项目下的基本养老保险计划和个人储蓄养老计划。 （一）它一般由企业（雇主）创立，或是集体谈判的结果，政府一般给予税收等方面的优惠，并予以监管，但是政府很少参与计划的设立；管理成本相对较低； （二）收益和贡献较为对称，缴款一般不被人们视为一种试图逃避的税赋；企业年金的覆盖范围一般较基本养老保险金要小，并且实施对象有较强的针对性，在收入分配方面一般向高收入群体倾斜； （三）投资收益率不稳定并且在不同的投资计划下收益率差距悬殊； （四）不同企业设立的企业年金的内容和形式各异，企业年金积累额的可流动性、转移性较差，并且由此引发涉及公平与效率的一系列问题。 三、企业年金的产生和发展 （一）企业年金计划产生之初，在组织形式上，企业年金计划可以由单个企业设立，也可以由多个企业甚至在全行业范围内共同设立。它通常设立在高新技术企业和直接现金交易的单个企业。企业年金作为一项延迟发放的内部福利，诱导这些企业核心的职工，忠诚地为企业服务直到退休。因此，它仅是企业的一项人事管理策略而已，起到了雇主笼络其与雇员相互关系的桥梁作用。 （二）而20世纪70年代中期以来，社会、经济结构的变迁和日益迫近的老龄危机，使得任何单一的养老保险模式，无论是法定的由政府支持的基本养老保险计划，或是其他模式，都无法妥善解决日益复杂的老年保障问题，并且引发诸多弊端妨碍经济增长，由此，许多国家越来越倾向于构筑多支柱的养老保险体系，各种养老保险模式。 四、我国企业年金和多支柱养老保障体系 （一）我国计划经济体制下养老保险制度具有风险、责任过度集中和制度单一化”的特点，导致较高的工资替代率。建立企业年金制度，是完善我国城镇多层次养老保障体系，重新构筑国家、企业、个人在养老保障方面责任结构的重要举措。 （二）2000年国务院将企业补充养老保险统一规范为企业年金，决定采用个人账户管理方式，实行市场化管理运营，确定了企业年金的相关政策和改革发展方向。 2004年劳动和社会保障部颁布《企业年金试行办法》，并会同中国银监会、证监会、保监会颁布了《企业年金基金管理试行办法》（以下简称“两个办法”），促进了企业年金由政策管理向法制管理的转变、由政府管理向市场管理的转变，以及企业自主管理向专业机构受托管理的转变。应当说，这是21世纪以来中国社会保障最重大的改革之一。 （三）我国多支柱养老保障体系的构成 1、第一支柱：基本养老保险，实行“统账结合”模式； 2、第二支柱：企业年金。它是在国家基本养老保险的基础上，企业依据自身的经济效益状况，为本企业职工再增加一部分补充养老金； 3、第三支柱：其他的以自愿性储蓄或商业性保险为主的补充养老形式，这一层次的养老保障是一种纯私人财产。 我国的多支柱的养老保险体系与其他国家相比在计算口径上有所不同，区别在于中国的基本养老保险中包含了社会统筹与个人账户两部分，而其他国家的基本养老保险一般只包括了社会统筹。 第二节 企业年金的制度结构 一、企业年金的性质与运行的条件 （一）内部条件 1、依法参加基本养老保险，并能按时足额缴纳基本养老保险费用。基本养老保险在多层次养老保险体系中起着主导作用，并且，只有在基本养老保险的水平确定之后，才能确定企业年金的最高水平； 2、企业具有经济承受能力。这是建立企业年金最重要或最根本的条件。企业的经济承受能力和经济效益状况，决定着企业是否具备建立企业年金的条件和年金水平的高低； 3、企业依法履行纳税义务。企业只有在依法履行了纳税义务的前提下，才能进行企业和职工之间的内部分配，包括建立企业年金为职工提供补充养老保险； 4、具有现代企业制度管理体系，较好的劳动关系协调机制。企业内部职工代表大会和工会组织以及集体谈判制度比较健全，民主管理基础较好。这是建立企业年金和顺利实施的保证条件。 （二）外部条件 1、具备相应的支持企业年金制度运行的法律和规则，包括社会保险法、证券法、保险法、银行法、税收政策和会计规则等作保障； 2、具备健全的经办