审计基础课习题答案.docVIP

1.文内习题答案 【任务案例】 东辰会计师事务所制定了针对自身的质量控制制度，以下是其中部分内容，请分析该质量控制制度的提法是否有不恰当的地方。 ①根据本所实际情况，综合考虑客户的业务规模和范围，客户的组织形式……特制订本质量控制制度。 ②签字注册会计师对质量控制制度承担最终责任。 ③依据项目组内部多数意见，项目负责人出具报告。 【案例思考】请指出上述提法存在的问题 【答案】 以上提法均有不恰当之处，应该为： ①综合考虑本所的业务规模和范围，本所的组织形式……特制订本质量控制制度。 ②会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 ③只有项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。 【任务案例】 20×9年，ABC会计师事务所通过招投标接受委托，负责审计上市公司甲公司财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人ABC会计师事务所遇到下列与职业道德关的事项：审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。针对上述至项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 答案违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。【】注册会计师负责对上市公司丁公司2年度财务报表进行审计。2年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 　　在丁公司2年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 　　为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由？ 　　指出注册会计师提出的免责理由是否正确？并简要说明理由。 　　在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任？ 【答案】股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见，属于不实报告；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的2年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票，两者之间存在因果关系。 注册会计师提出的免责理由是不正确的。因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。所以股民甲和注册会计师构成利害关系人。注册会计师在下列情形下可以免于承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。“漂亮”一些。公司会计部门遂虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈。该公司财务会计报告经A会计师事务所审计后报出。当地财政部门在20×9年初的《会计法》执法检查中发现了这一重大会计作假行为，并依据会计有关法律法规，拟对该公司进行处罚，并下达了行政处罚通知书。兴达公司要求举行听证会。听证会上，该公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，该所出具了无保留意见的审计报告，理应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。 【案例思考】分析兴达公司董事长的观点有无不妥之处。 【答案】 兴达公司董事长的观点不正确。管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计；（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，管理层应当承担相应的会计责任。按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任，A会计师事务所因在审计中未严格履行审计准则的规定，出具了无保留意见的审计报告，应当承担相应的审计责任。 【任务案例】注册会计师丁一在审计甲公司有关存货时，获取了A材料相关明细账、入库单和领料单 领 料 单 领料部门：甲产品车间 20×4年12月30日 №：5290823 品 名