必威体育精装版企业所得优惠政策操作指南.docVIP

PAGE PAGE 1 序 言 为了加强减免税管理，便于广大地税干部系统地掌握企业所得税优惠政策，及时、高效地办理审批事宜，同时也为企业所得税纳税人办理企业所得税优惠政策提供方便，结合我市实际，编辑《企业所得税优惠政策操作指南》，供基层地税干部和纳税人参考。 企业所得税优惠政策操作指南 第一部分 减免税类 一、报批类减免税 （一）西部大开发税收优惠政策 1.1政策依据 《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）； 《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）； 《四川省地方税务局转发国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知的通知》（川地税发[2002]46号）。 1.2应具备的条件 1.2.1减按15％税率征税的企业必须具备以下条件： 以《产业结构调整指导目录(2005年本)》中规定的产业项目为主营业务。 主营业务收入占企业总收入70%以上。 取得省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的国家重点鼓励的产业、产品和技术的证明文件。 1.2.2新办交通、电力、水利、邮政、广播电视享受“两免三减半”优惠必须具备以下条件： 主营业务收入占企业总收入70%以上。 交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。 1.3申请 凡实行查账征收企业所得税的纳税人，符合国家税收优惠政策规定的，应当在每年年末2个月内，向主管地方税务机关提出书面申请，报送相关资料。 1.3 申请名称《ⅹⅹⅹ企业关于ⅹⅹ年度申请享受西部大开发税收优惠政策的请示》，报送机关为主管税务所，或者有权审批机关。 减免税申请，应详细列明企业的基本经营情况、减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，并加盖企业的公章。 1.3.2纳税人应提供的 财务会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表和相关附表），适用小企业会计制度的不报现金流量表。 纳税年度企业所得税申报表，如果涉及纳税调整的要附企业所得税调整项目表及调整说明。 提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的国家重点鼓励的产业、产品和技术的证明文件。 享受西部大开发企业所得税优惠政策申报（审批）表，主营业务收入明细表（应注明国家鼓励类项目占企业总收入的比例）。 税务登记证和营业执照副本复印件，企业所得税征收方式鉴定表。 主管税务机关要求提供的其他材料。 纳税人报送的材料应真实、准确、完整，如企业提供的资料是复印件则应当加盖企业的公章，并注明此件存于何处备查。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。 1.4受理 1.4 凡实行查账征收的纳税人申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请，不得拒绝。 对纳税人申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正，在纳税人更正前不能受理。 对纳税人申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容，在纳税人补正前不能受理。 1.4.2受理申请的税务机关 各级地税机关均可受理纳税人的减免税申请，包括：税务所、区（县）局、市局，对不属于本级审批的减免税申请，应当及时告知有权审批机关。 1.4.3受理登记 主管税务机关受理纳税人的申请，应即时制作《受理减免税申请登记表》一式三份，加盖“减免税专用章”，注明受理人名称及受理时间。其中一份交纳税人，作为受理申请的依据，主管税务机关留存一份备查，一份随减免税资料报送有关审批机关。 1.4 税务所受理纳税人的申请后，应于次日内向税务所报告，由税务所安排开展调查核实。 区（县）地税局受理纳税人的申请后，应于2个工作日内安排税务所有关人员进行调查核实。 市局受理纳税人的申请后，应于3个工作日内通知区（县）地税局安排税务所有关人员进行调查核实。 1.5调查与审核 1.5.1调查核实 主管税务所应当及时安排2名以上工作人员，自受理申请之日起10个工作日内，对申请材料的内容逐项进行实地调查核实。重点调查核实以下内容： ①重点核实企业申请的主营业务收入项目，是否符合减免税申请条件，即是否属于国家鼓励类项目。 ②企业本年度的总收入和主营业务收入额，主营业务收入占总收入的比例是否达到70%以上。 ③对企业报送的资料要逐项核实原件，对企业提供的复印件核实是否加盖了企业的公