第七篇个人税收筹划TaxPlanning.pptVIP

（二）高税率转化为低税率 方案三：以稿酬形式支付李女士所得 其应纳个人所得税： 50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元 第七节 个人税务筹划的基本方法 五、税收优惠的利用 （一）充分利用国家优惠政策 （二）免征额的安排 （三）境外已纳税额的扣除 （四）多人共同取得同一项目收入的计税方法 第七节 个人税务筹划的基本方法 六、纳税申报及缴纳税款的安排 （一）费用提前列支 （二）收入滞后确认 可在年度前期尽量多列支，从而减少应纳税所得额，获得递延缴纳税款的税收利益。 收入的实现尽量滞后，使前提收入减少，进而降低前期所预缴的税款，尤其是在适用超额累进税率的情况下。 第七节 个人税务筹划的基本方法 七、其它与个人相关的税种筹划 （一）增值税的税收安排 （二）营业税的税务筹划 （三）其它税种的筹划 （一）增值税的税收安排 一般纳税人 税率% 小规模纳税人税率% 无差别平衡点增值率% 17 6 35.29 17 4 23.53 13 6 46.15 13 4 30.77 （一）增值税的税收安排 案例： 某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。试判断该企业做何种纳税人税负较轻？ （一）增值税的税收安排 解析： 企业的增值率为（150-90）÷150=40% 无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元 （二）营业税的税收筹划 案例： A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分价值500万元的房屋。 （二）营业税的税收筹划 方案一：A转让无形资产应纳营业税额 500×5%=25万元 （二）营业税的税收筹划 方案二：A进行税收筹划，可不缴纳营业税 A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。 （二）营业税的税收筹划 案例： 北京某展览公司的主要业务是帮助外地客商在北京举办各种展览会，在北京市推销其商品，是一家中介服务公司。2008年7月，该展览公司在北京某展览馆举办了一期汽车展览会，吸引了100家客商参展，对每家客商收费2万元，营业收入共计200万元，其中100万元付给展览馆做租金。 （二）营业税的税收筹划 方案：分解营业税 中介服务属于”服务业“项目，应纳营业税 200×5%=10万元 若分解营业税，展览公司收取客商的100万元，展览馆收取100万元。分解后，展览公司应纳营业税就变为： 100×5%=5万元 个人所得税计算器 /calc/tax_pers_income.html * * * * * * 第六节 税务筹划的基本方法 四、利用避税地降低税负 （一）避税地的概念 （二）方法 ·虚构避税地营业 ·虚设避税地信托财产 Tax Heaven 第七节 个人税务筹划的基本方法 一、纳税人身份的设计 （一）居民纳税人与非居民纳税人的转换 1、转移住所 2、税收流亡 纳税人身份的设计 纳税人性质及其纳税义务表 我国境内 居住时间 纳税人 性质 境内所得 境外所得 境内 支付 境外 支付 境内 支付 境外支付 居住≤90天 非居民纳税人 √ × × × 90天＜居住＜1年 非居民纳税人 √ √ × × 1年≤居住 ≤5年 居民纳税人 √ √ √ × 居住5年以上 居民纳税人 √ √ √ √ 专栏：居住天数的计算 某外籍人员2007年5月1日来华，6月1日离华，同年6月25日又入境，至7月31日离华。 那么，他在华居住的天数为： 5月：31天（5月1日-5月31日） 6月：30天（6月1日-6月30日） 7月：30天（7月1日-7月30日） 共计：91天 说明：纳税人要善于利用临时离境的规定进行节税，具体做法是一次离境超过30日，或累计离境超过90日课争取扣减天数，达到节税目的。 第七节 个人税务筹划的基本方法 一、纳税人身份的设计 （二）企业所得税纳税人与 个体工商户、个人独资企业、 合伙制企业的选择 1、企业组织形式的选择 2、企业承包方式的选择 案例： 易先生欲承包一企业，承包期为2001年3月1日至2001年12月1日。2001年3月1日至2001年12月1日期间，企业固定资产折旧5000元