企业纳税实务课件习题与实训的答案第10单元 其他税费纳税实务.pptVIP

10.3 城建税及教育附加的纳税申报 “表单库”—— 土城建税及教育费附加纳税申报表（表10-2） 10.4. 房产税纳税实务 【引导案例】位于某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2013年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2013年4月底B栋房产租赁到期。自2013年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业2013年应缴纳房产税是多少。 10.4. 房产税纳税实务 想一想： 1、该企业如何识别房产税的税目？ 2、试分别计算本年度租赁和自用房产的房产税税额。 3、房产税应如何进行会计处理？ 4、该企业如何进行房产税纳税申报？ 10.4. 房产税纳税实务 10.4.1 纳税人与征税范围 房产税，是以房产为征税对象，依据房产计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。房产税的纳税义务人，是指在我国境内拥有房屋产权的单位和个人。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（暂不包括农村）。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 10.4. 房产税纳税实务 10.4.2税率与计税依据 我国现行房产税采用的是比例税率，房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式（如表10-3所示） 10.4. 房产税纳税实务 10.4.3 应纳税额的计算方法 1、从价计征 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。 根据《房产税暂行条例》的规定，房产税依照房产原值一次减除10％一30％后的余值计算缴纳，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 10.4. 房产税纳税实务 典型案例5——某公司2012年底购进一处房产，2013年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2012年应缴纳的房产税为（　）。 　　A.21.2万元 　　B.27.6万元 　　C.29.7万元　　D.44.4万元 『答案』C 『答案解析』2013年应缴纳的房产税=160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（万元） 10.4. 房产税纳税实务 2、从价计征 《房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 应纳税额=租金收入×12%（或4%） 需注意的是：房产税率是年税率，若房产在一年中有不同用途，应交房产税必须分段计算。 10.4. 房产税纳税实务 典型案例6——某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税（　）。　　A.288万元　　B.340万元　　C.348万元　　D.360万元 『答案』C 10.4. 房产税纳税实务 『解析』2010年1～2月从价计征的房产税：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（万元）　　 2010年3～12月从价计征的房产税：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（万元）　　 2010年3～12月从租计征的房产税：1000×12%×10÷12=100（万元）　　 合计应纳房产税=48+200+100=348（万元） 10.4. 房产税纳税实务 10.4.4房产税的会计核算方法 企业计算应纳房产税金时，借记“管理费用”帐户，贷记“应交税费——应交房产税”帐户。如按期缴纳需分月摊销时，借记“其他应付款”，贷记“应交税费——应交房产税”帐户。向税务机关缴纳税款时，借记“应交税费——应交房产税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。每月摊销应分摊的房产税金时，借记“管理费用”帐户，贷记“其他应付款”帐户。 10.4. 房产税纳税实务 房产税实行的是，按年征收，分期缴纳。　　 计算时：　　 借： 管理费用　　 贷：应交税费-应交房产税　　 实际缴纳时：　　 借：应交税费-应交房产税　　 贷：银行存款 “知识库”——房产税减免