商品流通企业会计项八应交税费的会计核算.ppt

任务二 消费税的核算 亿鑫百货于2015 年11 月发生如下业务： （1）销售金银首饰共计234 000 元（含17% 的增值税），与金银首饰同时出售并单独计价的首饰盒468 元（含税），零售环节消费税税率为5%。 （2）以银行存款上交上月应纳消费税6 000 元。 （3）进口一批化妆品，关税完税价格500 000 元，关税税率10%，消费税税率30%，增值 税税率17%，货款及税款以银行存款支付，商品验收入库。 要求：根据以上经济业务，进行相应的账务处理。 以上业务均为消费税的核算范畴。消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口消费税的单位和个人征收的一种税。消费税在生产、委托加工、进口、零售环节征收，实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额结合的复合计税办法计算应纳税额。 在商品流通企业，消费税主要涉及委托其他企业加工应税消费品、进口应税消费品、金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务等方面的核算，卷烟批发环节自2009 年1 月1 日起从价征收5%的消费税。因此，要能够针对不同的消费品在不同的纳税环节正确进行计算与核算。 任务二 消费税的核算 （1）从价定率。计算公式为： （2）从量定额。计算公式为： （3）复合计税。计算公式为： 2．进口的应税消费品，在进口环节按照组成计税价格计算纳税 任务二 消费税的核算 一、消费税应纳税额的计算 1．计算方法种类 3．金银首饰在零售环节纳税 二、账务处理 有关消费税的账务处理见表8 – 4。 任务二 消费税的核算 【例8 – 3】佳美商场发生以下经济业务，要求进行相应的账务处理： （1）销售化妆品一批，含税价格58 500 元，增值税率17%，消费税率30%。 ①销售化妆品确认收入时。 ②计算消费税时。 ③以银行存款缴纳消费税时。 （2）将外购的金项链150 克奖励优秀职工，成本为15 000 元，当月同样金项链的零售价格为300 元/ 克。 任务二 消费税的核算 任务二 消费税的核算 某商贸公司为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2015 年12 月从国外进口小轿车1辆，支付买价400 000 元，相关费用30 000 元，支付到达我国海关前的运输费用50 000 元、保险费用20 000 元，进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率10%。 要求：计算在海关支付的关税、消费税、增值税并进行账务处理。 注意：进口环节缴纳的关税和消费税记入商品的成本，增值税符合条件可作进项税额抵扣。 任务二 消费税的核算 任务三 营业税的核算 亿鑫百货于2015 年8 月发生如下业务： （1）出售闲置办公楼，取得价款收入800 000 元，存入银行。 （2）以银行存款缴纳上述营业税。 （3）收到出租柜台收入50 000 元存入银行。 要求：根据以上经济业务，进行相应的账务处理。 以上业务均为营业税的核算范畴。商品流通企业在其经营活动中，有时会发生一些营业税的应税劳务或行为，比如混合销售，兼营运输、租赁、仓储等劳务，代购代销、代理进出口，出售不动产及转让无形资产的行为。 因此，要能够正确判断、计算、核算应税劳务和行为的应纳营业税。 任务三 营业税的核算 一、营业税概述 1．营业税概述 营业税的税目、税率见表8 – 5。 2．营业税的计算 营业税的计税依据为营业额，营业额包括从购买方收取的全部价款和价外费用。其计算公式为： 任务三 营业税的核算 3．营业税改增值税 2013 年8 月1 日，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作在全国范围内推开。营改增税率的具体内容见表8 – 6。 任务三 营业税的核算 二、账务处理 有关营业税的账务处理见表8 – 7。 任务三 营业税的核算 【例8 – 4】佳美商场发生以下经济业务，要求进行相应的账务处理： （1）取得出租包装物收入 4 000 元。 （2）假定该商场营业税纳税期限为1 个月，于月度终了后缴纳营业税。 （3）销售闲置房屋，取得收入240 000 元。 （4）出售一项专利权，取得收入38 000 元，成本60 000 元，已摊销金额30 000 元。 任务三 营业税的核算 任务三 营业税的核算 假如东方百货出售的闲置办公楼，原始价值2 000 000 元，已提折旧金额1 060 000 元，出售过程中发生清理费用以银行存款支付3 000 元。应如何进行账务处理？ 任务三 营业税的核算 Your company slogan in here 项目八 应交税费的会计核算 1．了