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关于现代物流企业内部控制问题思考 　　【摘要】 物流产业是国民经济发展的动脉和基础产业，被誉为促进经济发展的“加速器”，其发展程度成为衡量一国现代化程度和综合国力的重要标志之一。然而，处于知识经济变革时代下的现代物流企业正经历着前所未有的竞争和挑战，企业内部控制体系的建设和完善无疑成为决定企业在激烈竞争中立于不败之地的重要因素之一。本文从现代物流企业内部控制相关概述出发，分析了当前我国物流企业内部控制现存的主要问题，并提出相应的解决对策。 　　【关键词】 物流企业 内部控制 对策 　　随着社会专业化分工的日益加强，越来越多的企业将物流服务进行外包，物流产业是21世纪的朝阳产业，是国民经济发展的动脉，是促进经济发展的加速器。内部控制是在企业管理层及其他人员的影响下制定的为保证企业经营活动效益性、财务报告的可靠性和真实性，而对企业内部业务活动进行自我约束、检查和改进的系统，它贯穿于活动的全过程，包括环境控制、活动控制、信息沟通和风险评估等。健全有效的内部控制被视为现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标的有效手段。我国物流业的发展仍处于初步阶段，物流理论和相关技术仍十分匮乏，物流企业在管理、规划、信息系统等方面与发达国家存在一定差距，而随着物流企业的不断发展壮大，其对内部控制也提出了更高的要求。完善现代物流企业内部控制机制对于充分发挥企业积极效应，提高企业综合实力和竞争力具有十分重要的意义。 　　一、物流企业内部控制概述 　　物流企业是指至少从事运输或仓储物流活动的经济组织，其应按客户需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工等基本功能进行组织和管理，其主要可以分为运输型物流企业、仓储型物流企业和综合服务型物流企业。在当前经济形势下，若想促使物流企业经营管理登上一个新台阶，完善企业内部控制制度是关键，其目的是通过一系列的方法和措施对企业的经济行为加以规范化和系统化，以提高企业经营活动的效益性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务信息的可靠性。??代物流企业内部控制的功能应包括以下几方面：提高会计信息质量，尽可能提高所获信息的准确性和真实性；保障企业财产安全、完整，对企业货币资金进行管理，确保企业各项财产物资的采购、验收、保管、领用等的规范化，防止贪污、盗用、滥用等不法行为；保证生产经营活动顺利进行，严格各种手续、制度、审批程序、检查监督手段等，防止出现偏差、纠正失误和弊端等，保证企业经营目标的实现；为审计工作提供良好基础，促进审计监督的有效执行。一般情况下，现代物流企业内部控制的原则包括以下几点：全面性原则，内部控制应突破会计控制的局限性，以企业治理层和管理层为基础，构建内部控制体系，加强全过程、全方位的控制；成本效益原则，即应确保内部控制制度的执行效益大于成本，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果；合规性原则，物流企业内部控制体系的构建应遵循公司法、税法、合同法、会计法等规定，构建符合企业自身行业特点和发展需要的内控体系；权责利相结合原则，即收益与业绩相联系、权利和责任相匹配；有效控制风险原则，密切关注内控实施过程的各种风险，使风险降低到合理水平，保证企业能积极应对各种风险，保持企业健康、持续发展。 　　二、我国物流企业内部控制存在的主要问题 　　1、企业控制环境不够完善 　　目前，我国物流企业法人治理结构仍不够完善，虽然近年来物流企业在法人治理结构方面取得了一定的进展，但总体上法人治理结构比较混乱，虽然建立了股东会、董事会、监事会，但这三套人马大多存在相互兼职现象，违背了相互监督的要求，存在一言堂现象，法人治理结构有形无实，流于形式。企业人力资源管理发展滞后，许多企业在员工岗位培训方面没有形成完善的制度，例如除高层管理者，当前物流企业员工普遍存在综合素质不高的问题，而企业对普通员工的培训力度跟不上企业发展的需要，致使内部控制的实施较为困难。企业组织形式和机构设置不合理，协调性差，管理层次多，工作效率低下，信息沟通不畅。 　　2、风险管理不到位 　　首先，部分物流企业风险管理意识薄弱，企业管理者风险意识直接影响到企业内部控制的实施效果和财务风险的防范效果，风险管理意识薄弱不利于提高企业抵抗风险的能力；其次，尚未建立有效的风险管理机制，风险防范机制不健全，当前我国物流产业竞争过于激烈，许多企业对市场风险和财务风险的认识不足，没有正确估计和认识企业经营风险问题，甚至一些企业对资金枯竭、贷款与日俱增、偿债风险等财务危机麻木不仁，大大增加企业经营风险；再次，缺乏完善的风险控制机制和预警机制，风险管理的责任和权限不规范直接导致物流企业风险管理混乱，企业风险控制流于形式，同时缺乏相应的风险预警机制将使企业管理者无法及时应对风险，错过规避或降低风险损失的最佳时机。 　　3、内部监督控制方面