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关于事业单位“小金库”防治长效机制研究 　　摘 要：伴随着政府对事业单位的管理从行政的直接管理逐步转变为宏观调控的间接管理，事业单位的组织形式也日益多样化，单位规模和经济自主权日渐扩大，在发展过程中一些新情况、新问题也不断出现，某些事业单位出现私设“小金库”的现象。为有效遏制这种不正常的现象，对事业单位“小金库”问题加以探析，并提出相关解决措施。 　　关键词：事业单位；小金库；长效机制 　　中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1673—291X（2012）26—0154—02 　　2009年4月14日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，决定在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理，事业单位以财政全额拨款事业单位为重点，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。 　　深入开展“小金库”治理工作，是党中央、国务院为全面贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制，深化收入分配和财税管理制度改革，严肃财经法纪，维护财经秩序，建立健全惩治和预防腐败体系，进一步推进党风廉政建设和反腐败工作的重大战略部署，具有十分重要的现实意义。 　　随着财政改革的不断深化，惩治和预防腐败体系建设等重大举措的实施，以及财政监管和和审计监督等日常监督管理的加强，“小金库”治理工作得到了进一步加强。但个别地方、部门和单位设立“小金库”问题没有完全解决，有的还相当严重，干部群众对此反映强烈。“小金库”问题的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产流失，而且诱使和滋生了一系列腐败现象，严重败坏了党风廉政和社会风气，成为妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、腐蚀干部队伍、危害党和国家各项事业发展的毒瘤。 　　一、事业单位“小金库”的表现形式 　　“小金库”是指违反国家财经法律法规及其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入，或者以虚列支出、虚报冒领等方式将资金转移到单位财务账外，以及私存私放、不将资金纳入单位预算管理（使这些资金游离于财务管???制度之外），不将收支列入规定的单位会计账簿。 　　事业单位的“小金库”形式主要在：（1）以违规收费等设立的“小金库”；（2）以会议费、劳务费、培训费等名义套取资金设立的“小金库”；（3）以虚列支出套取资金设立的“小金库”；（4）以资产处置、出租收入设立的“小金库”；（5）以假发票等非法票据套取资金设立“小金库”；（6）以经营收入未列入规定账簿设立的“小金库”；（7）以收取管理费、手续费、佣金、回扣等设立的“小金库”；（8） 以上下级单位之间相互转移资金设立的“小金库”；（9）以使用单位车辆和各种仪器、设备等承揽业务取得收入设立的“小金库”；（10）以其他应纳入而未纳入单位财务管理的各项资金设立的“小金库”。 　　二、事业单位“小金库”存在的主要原因 　　（一）事业单位经济环境的改变 　　从20世纪90年代开始，事业单位经济环境随着事业单位体制的改革，逐渐向市场化、复杂化、收入渠道多元化方向转变。各种形式的政策性收费和有偿服务与经营收入不断增加，单位内部的很多部门都具有创收的能力。这种复杂的经济环境是事业单位出现“小金库”的主要外部原因。 　　（二）财政资金拨补的定额政策 　　目前，事业单位的资金来源主要是依靠财政部门的拨补，而财政资金一般是按人员数量进行核定到每个具体单位，这样就形成了财政部门拨补的公用经费仅够勉强维持单位开门运转。另外事业单位的会计核算科目规定不够详细，在现处经济环境下略失完整。如果要支付预算核定外的支出单位就只有依靠对外筹资资金来解决。在经费不足与核算过死得情况下，于是有些单位就铤而走险，这样也就引发了“小金库”问题的出现。 　　（三）某取私立，中饱私囊 　　“小金库”与部门利益、小集体利益或个人利益通常紧密联系在一起，一些单位往往打着方便工作、为单位及职工谋福利的旗号，置国家和集体利益、财经法规于不顾，钻法律政策空子，设立“小金库”。 更有一些人将“小金库”化公为私、侵占私分、中饱私囊。 　　（四）事业单位财务管理制度的不完善，加之执行不力 　　之所以说事业单位财务支出执行的不彻底，主要是从“小金库”的资金来源中看出来的，在财务收支审核、票据管理、财务监督、国有资产管理、违法处罚等方面，都缺乏有效的管理、监督、评价、处罚等相互配套、相互制约的财务监管体系。 　　三、治理事业单位“小金库”存在的主要困难和障碍 　　（一）“潜伏”很深，很难被发现 　　由“小金库”自身特点决定其很难被发现。由于“小金库”的使用上一般是领导干部说了算，虽然“小金库”的产生是在少数有职权的部门和单位，但是由于“小金库”的经办人员、管理人员很少，即使同一单位或部门的其他同事都未必了解“小金库”的规模、