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第三章 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 一、资产=负债+所有者权益 1、会计恒等式—又称会计基本等式或会计方程式，是指用会计的专业术语来表达企业财务状况的基本方程式。 （1）资产=权益 （2）资产=债权人权益+所有者权益 （3）这一平衡公式反映了会计资产、负债、所有者权益三个要素之间的基本数量关系，是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。 2、经济业务对会计恒等式的影响 （1）对“资产=权益”等式的影响 A、资产与权益同时等额增加； B、资产方等额有增有减，权益不变； C、资产与权益同时等额减少； D、权益方等额有增有减，资产不变。 例： 假定2009年12月1日，黄河公司期初资产为680万元，期初权益为680万元。 （1）2009年12月10日，黄河公司接受甲公司投资200万元，存入银行。 （2）2009年12月12日，黄河公司从银行存款中提取10000元现金备用。 （3）2009年12月15日，黄河公司以银行存款100万元归还借款期限为两年的借款100万元。 （4）2009年12月20日，黄河公司将原欠九华公司的“应付账款”50万元转作对黄河公司的投资，已办妥有关手续。 (5)资产=680+200-1+1-100=780（万元） 权益=680+200-100+50-50=780（万元） （2）对“资产=负债+所有者权益”等式的影响 ①资产和负债要素同时等额增加；② 资产和负债要素同时等额减少；③ 资产和所有者权益要素同时等额增加；④ 资产和所有者权益要素同时等额减少；⑤资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；⑥负债要素内部项目有增有减，资产和所有者权益要素不变；⑦所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产要素不变；⑧负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；⑨负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。 例：假设华泰公司2009年6月1日的资产、负债及所有者权益的状况为：资产800万元、负债300万元、所有者权益500万元。 华泰公司2009年6月份发生下列经济业务： （1）从银行取得六个月的借款15万元，存入银行； （2）接收江明公司投资款20万元，存入银行； （3）从银行提取现金2万元备用； （4）以银行存款30万元归还九个月到期的银行借款； （5）兴隆公司收回投资40万元，以存款支付； （6）从银行取得三个月的借款50万元，偿还前欠江明公司货款； （7）经批准将资本公积8万元转增资本； （8）昌和公司将华泰公司的欠款30万元转作对华泰公司的投资，已办妥有关手续； （9）兴隆公司委托华泰公司代为偿还前欠A公司货款10万元，并作为对华泰公司投资的减少，已办妥有关手续，但华泰公司尚未支付货款。 资产=800+15+20+2-2-30-40=765（万元） 负债=300+15-30+50-50-30+10=265（万元） 所有者权益=500+20-40+8-8+30-10=500（万元） 二、收入-费用=利润 1、这是反映经营成果的会计等式。 2、收入-费用=利润 这一平衡关系有两条基本原则：权责发生制和配比原则。 3、这一平衡等式是企业编制利润表的基础。 4、资产+费用=负债+所有者权益+收入 第二节 复式记账 一、复式记账法 1、概念—是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 2、特点—①可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，全面、系统地反映经济活动的过程和结果；②便于对账户记录的结果进行试算平衡，以便进一步去检查账户记账的正确性。 3、种类——借贷记账法、增减记账法、收付记账法 4、我国2006年颁布的《企业会计准则—基本准则》中明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。 二、借贷记账法 1、概念—是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。它是建立在“资产=负债+所有者权益”会计恒等式的基础之上的。 2、借贷记账法下的账户结构 （1）资产类账户结构—借方表示增加额，贷方表示减少额，期初期末余额均在借方。 资产类账户的期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 （2）负债及所有者权益类（权益类）账户结构—贷方表示增加额，借方表示减少额，期初期末余额均在贷方。 权益类账户期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 （3）成本类账户的结构—借方表示增加额，贷方表示减少额，期初期末余额均在借方。 成本类账户期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 （4）损益类账户结构 ①收入类账户—借方表示减少额，贷方表示增加额，期末无余额。 ②费用类账户—借方表示增加额，