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企业会计准则应用指南——会计科目和主要账 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理8 2011年08月22日 　　6111 投资收益 　　　　一、本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。 　　　　企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，也通过本科目核算。 　　　　企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在本科目核算。 　　　　企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的 　　　　投资收益和处置损益，也在本科目核算。 　　　　证券公司自营证券所取得的买卖价差收入，也在本科目核算。 　　　　二、本科目应当按照投资项目进行明细核算。 　　　　三、投资收益的主要账务处理 　　　　（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。 　　　　（二）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。 　　　　被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目（损益调整） 　　　　科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。 　　　　（三）出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备” 　　　　科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。 　　　　出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。 　　　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。 　　　　6201 摊回保险责任准备金 　　　　一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。 　　　　企业也可以设置“摊回未决赔款准备金”、“摊回寿险责任准备金”、“摊回长期健康险责任准备金”科目，分别核算应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。 　　　　二、本科目应当按照保险责任准备金类别和险种进行明细核算。 　　　　三、摊回保险责任准备金的主要账务处理 　　　　（一）企业在提取原保险合同保险责任准备金的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金额，借记“应收分保保险责任准备金”科目，贷记本科目。 　　　　（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应保险责任准备金余额的当期，应按相关应收分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷记“应收分保保险责任准备金”科目。 　　　　（三）在对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金时，应按相关再保险合同约定计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，借记“应收分保保险责任准备金”科目，贷记本科目。 　　　　（四）在寿险原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，应按相关应收分保保险责任准备金余额，借记本科目，贷记“应收分保保险责任准备金”科目。 　　　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 　　　　6202 摊回赔付支出 　　　　一、本科目核算企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的赔付成本。 　　　　企业也可以分别设置“摊回赔款支出”、“摊回年金给付”、“摊回满期给付”、“摊回死伤医疗给付”等科目，分别核算企业应向再保险接受人摊回的赔款支出、满期给付、死伤医疗给付。 　　　　二、本科目应当按照险种进行明细核算。 　　　　三、摊回赔付支出的主要账务处理 　　　　（一）企业在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而确认原保险合同赔付成本的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。 　　　　（二）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期