我国个人所得税征管现状与发展对策.docVIP

我国个人所得税征管现状及发展对策 摘要 个人所得税，是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。经济结构随着社会的发展发生了变化，居民可支配的收入不断提高，个人所得税在我国逐渐成为了一个重要的税种。同时我国经济的持续增长,现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,固然未能充分调节个人收入分配的功能。因此,个人所得税的征收管理尤为重要,发挥个人所得税组织收入和调节收入分配的功能,是当前我国税制改革和征管改革必须面对的问题。 本文分析了个人所得税征收管理的现状，在其征收管理过程中，存在着以下几个问题，主要包括：税制模式和税率设计不合理、征管模式有问题、征管手段单调、征管技术落后、重点稽查模式难以奏效等。 通过对我国个人所得税实践的现状、问题和原因进行分析，提出了我国个人所得税征管的相关措施与建议, 本文认为我国应在完善现行个人所得税税制上，完善个人所得税制度改革；加大对逃漏个人所得税行为的打击力度；加强税务机关自身建设；完善税务部门的服务体系；营造良好的自行申报外部环境等几个方面采取措施。 关键词: 个人所得税；税制；征管 目录 摘要 1 第一章 我国个人所得税征管中存在的主要问题 3 1.1 个人所得税制度存在问题 3 1.1.1 个人所得税税制模式不合理 3 1.1.2 税率设计不合理 3 1.1.3 税收优惠政策漏洞大 3 1.2 税务机关自身建设不到位 4 1.2.1 基层征管人员的综合素质不高 4 1.2.2征管人员的服务意识不强 4 1.2.3 税务部门监管不到位 4 1.2.4 对个人所得税的处罚不明确 5 1.2.5 税法宣传不到位 5 第二章 个人所得税征管存在问题的原因分析 6 2.1 制度和征管信息不对称 6 2.2 自然原因 6 2.3 社会原因 7 第三章 完善我国个人所得税征管的对策和建议 8 3.1 深化个人所得税制度改革 8 3.1.1实行分类税制与综合税制相结合，逐步实行综合所得税模式 8 3.1.2完善费用扣除制度，建议实行费用按户扣除制度 8 3.1.3合理设计税率，减并税率级次 8 3.1.4严格控制税收优惠政策 9 3.2 加大对逃漏个人所得税行为的打击力度 9 3.3 加强税务机关自身建设,提高征管水平 9 3.4 加强税法宣传,提高全民的纳税意识 10 3.5 推行个人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制 10 第四章 结论 12 参考文献 13 第一章 我国个人所得税征管中存在的主要问题 1.1 个人所得税制度存在问题 1.1.1 个人所得税税制模式不合理 我国个人所得税现在实行的分类税制模式。在收税依据上实行分项确定、分类扣除。对同一纳税人按不同类别的所得和不同的税率分别征税，总所得不再汇总计算。这种税收模式是居民所得源泉上扣缴的办法，从而加强了税源控制，简化纳税手续，方便纳税人纳税，但是却存在一些弊端：一是难以体现纳税人公平公正的纳税、合理负担的原则。在实际操作过程中，纳税人所纳不同税种出现划分不清，不同税种之间难以界定。例如，工资薪金所得和劳务报酬所得有时很难区分，按理说它们都属于劳动所得，都具有同样的性质，就应纳同样的税，但在我国的税制中却将它们设计成两个税种，而且采用了不同的税率，这导致税收征管中的实际困难。同时，这就不能以纳税人全年各项应税所得综合计算征税，在实际工作中往往导致不同纳税人、不同纳税项目之间税负的不公平，使所得来源多、综合收入高的人不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税，体现不出“多得多征、公平税负”的这一基本原则。二是有些不法分子有多种资金收入、分次扣费的空子来偷逃税款。三是征纳费用大，税收成本高。1.1.2 分项扣除方法不尽合理 我国个人所得税的费用扣除实行的是综合扣除方式，采用定率扣除和定额扣除相结合的方法。根据所得项目的情况实行定额、定率和会计核算三种扣除办法，计算复杂。对工资薪金所得、稿酬所得劳务、报酬所得、特许权使用费所得等进行分项扣除纳税，这会导致不合理征税问题。在年所得额相同的情况下，纳税人的税负会因收入的项目和获取时间不同而截然相反。类似的情况同样也出现于稿酬所得、租赁所得、特许权使用费所得等征收个人所得税时。这样，个人所得税的纳税人很容易钻空子，通过化解收入等办法，从而达到避税的目的。 1.1.2 税率设计不合理 我国个人所得税初衷是用以调节高收入人群，而现行个人所得税主要来源却是纳税人工资薪金，这有违于个人所得税的作用，最终是由税率设计不合理而导致的。如对工资薪金所得与劳动报酬所得实行分相差别扣税，工薪所得与劳动报酬所得同是劳动所得，在税收上本应同等对待，却实行差别税率，这显然有失公平。 1.1.3 税收优惠政策漏洞大 免税项目、暂时免征项目、经批准可以减征的项目以