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财务人员晋升宝典：出纳 目 录 第一章 库存现金核算 第一节 库存现金的概念 第二节 现金的科目设置和账务处理 第三节 现金收入的处理程序 第四节 有关现金收入的规定 第五节 现金支出的规定 第六节 现金清查核算 第七节 现金、银行日记账设置 第八节 登记现金日记账 第九节 三栏式现金日记账如何登记 第十节 如何理解坐支现金 第十一节 现金余额发生异常的处理 第十二节 库存现金过多的处理方法 第二章 库存现金的管理 第一节 现金管理的目标 第二节 关于库存现金限额的规定 第三节 现金管理的七个法则 第四节 现金管理八不准 第五节 出纳现金收付业务的手续管理 第六节 出纳对资金收支的管理要点 第七节 现金管理的内部控制制度 第八节 坐支是否一律禁止 第三章 支票管理及其他 第一节 现金支票办理出来流程 第一节 现金支票办理出来流程 第二节 空头支票的行政处罚操作流程 第三节 支票兑现的方法 第四节 支票的填写 第五节 出纳业务术语：其他货币资金 第四章 保险柜的管理 第一节 保险柜的钥匙和密码保管 第二节 保险柜的管理规定 第五章 人民币的管理 第一节 损伤、残缺的人民币处理 第二节 如何辨别真假HD90钞票 第三节 国际钞票印制纸张的防假技术有哪些 第四节 国际钞票印制油墨的防假技术有哪些 第五节 识别50元券和100元券人民币的技巧 第六节 假人民币的类型 第七节 变造币的特点 第八节 假币损失能否税前扣除 第六章 技能训练 第一节 整点硬币 第二节 四指多张点钞法 第二节 四指多张点钞法 第三节 扇面式一按五张及一按十张点钞法 第四节 手按式五张扳数点钞法 第五节 三指拨动点钞法 第六节 多指推动点钞法 第七节 手按式三张和四张点钞法 第八节 手按式双张点钞法 第九节 手按式单张点钞法 第十节 手持式五指拨动点钞法 第十一节 手持式四指拨动点钞法 第十二节 手持式一指多张点钞法 第十三节 手持式单指单张点钞法 第一章 库存现金核算 第一节 库存现金的概念 现金的概念　　 　　现金是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。? 　　现金的范围　　 　　现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念； 　　现金2：库存现金和银行存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念： 现金3：现金2加上3个月内变现的有价证券，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。 持有现金的动机 动机 含义 影响因素 交易性需求 为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额 （1）收入和支出数额是否相等（2）收入和支出时间是否匹配 预防性需求 为应付突发事件而持有的现金 （1）企业愿冒缺少现金风险的程度（2）企业预测现金收支可靠的程度（3）企业临时融资的能力 投机性需求 为了抓住突然出现的获利机会而持有的现金 预计的突然出现的获利机会的多少 　　现金的规定 　　备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。 　　备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。 　　在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。 　　现金的序时核算 　　为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日记账”进行序时核算。有库存外币现金的企业，各种外币分别设置“现金日记账”。 　　“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。如果不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符 　　现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。 　　现金的总分类核算 　　为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”科目。该科目属于资产类。其借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。如