企业内部控制中财会部门的发展策略.docVIP

企业内部控制中财会部门的发展策略 摘 要 建立和健全企业的内部控制制度是增强企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告和相关信息真实完整,提高企业的经营效率和效果,财务管理能够实现企业经济效益和利润最大化的战略目标,企业任何项目的开展都离不开财会部门的工作,本文阐述了企业内部控制中财会部门与内部控制的关系、财会部门的作用和重要性,通过分析财会部门在内部控制活动中存在的问题,提出了相应的对策和建议。 关键词 内部控制 财会部门 重要性 所谓内部控制,是指企业为了实现自身的经营目标,保护资产的安全性和完整性,保证会计信息资料的正确性和可靠性,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。财会部门作为内部控制的一个信息子系统,能够给企业决策层提供诸多的经营管理的重要信息,企业建立和实施一套统一的、高质量的内部控制体系,是离不开企业的财会部门的积极参与和高效配合的。 一、财会部门与企业内部控制的关系 企业财会部门的工作和企业的内部控制是相互联系、相互依存、相互促进的,建立和健全企业内部控制是依据财务部门提高的信息,财务部门又是执行内部控制制度的一个职能部门。 1.企业的内部控制制度有利于提高企业的财务会计管理和控制的科学性和有效性, 有利于保障企业的财务会计信息的完整性和准确性, 是企业的财务管理实现现代化、专业化和信息化的根本保证。健全的内部控制有利于提高财务部门的工作效率,使财务部门更好的服务于企业的内部控制,有利于实现内部控制的目标。 2.财会部门积极参与制定企业的内部控制目标,用一系列价值指标来反映和监督企业产、供、销等部门的控制目标的实施效果,评价和考核企业内部控制的业绩,促进企业实现内部控制的目标。 3.财会部门及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。 二、财会部门在内部控制中的作用 企业开展内部控制工作,要求财务部门不能将眼光仅仅局限于财务活动, 而应贯穿企业经营管理的全过程, 扮演好关键的助手和参谋角色。内部控制制度是现代企业管理的重要手段。要实现企业预定的战略目标,必须要制定企业内部控制制度,要充分发挥内部控制的作用就必须发挥财会部门的作用。 下面从构成内部控制的要素方面阐述财会部门在企业内部控制的关键作用: (一)内部环境 企业作为一个系统,总是在一定的环境下运行的。财会部门依据企业的内部环境,按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定,依法制定本企业的会计制度,主要内容: 1. 依法设置会计机构,建立会计人员岗位责任制,设置会计账户,登记账簿,编制、报送、保管财务会计报告;进行科学合理的分工,形成制衡; 2. 通过对企业发生的各项能用货币计量的经济业务和事项进行记录、归集、分类、编报等工作,做好内部控制的基础工作; 3. 对企业的经济业务流程进行有效的反映和监督; 4. 建立经济业务反舞弊机制。 可以说内部控制是以会计人员为基础的一项控制制度。 财会部门建立和健全本部门的管理制度,才能确保企业内部控制制度和体系的顺利实施。 (二)风险评估 财务部门能够及时识别、科学分析经营活动和财务活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理评估资本运作,资金融资、投资等财务状况,企业的经营成果、现金流量等财务因素中的风险,持续收集与风险变化相关的信息,进行风险分析和防范,以及确定应对策略和及时调整风险应对策略。最终规避风险,实现企业的内部控制目标。 (三)控制活动 财会部门在控制活动中将企业的经营风险控制在可承受度内,采取相应的措施: 1.不相容职务分离控制措施 不相容职务一般包括:授权批准与业务经办单位、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等,企业财会部门在设计内部控制系统时,使上述不相容岗位和职务分离,防止发生、掩盖错误和舞弊行为,使这些岗位和职务相互监督、制约,保证内部控制有效实施。 2.会计系统控制 加强对购销存业务流程的控制,采购与付款环节、销售与收款环节、存货管理环节等制定相应的控制措施;加强资金活动流程的控制,制定完善的资金筹资、投资、日常经营管理制度,在企业资金流转活动中,为了更好地用好现有资金,财务人员把对资金运用项目的审定由单纯的“把关”变为直接参与,变事后“监督”为立项决策,加强资金的内部管理和潜力的挖掘上,提高企业资金利用的效率和效果,实现企业价值最大化。 3.财产保护控制 保护资产安全是企业内部控制的重要目标之一,主要控制措施:财产记录和实物保管;定期盘点和帐帐、账实核对;重要资产限制接近等控制措施,财会部门