融资租赁营改增近况剖析及处理办法.ppt

差额纳税在融资租赁的作用 * 唯一的作用就是合理纳税！ 不管是营业税还是增值税，只要有了它，都可以实现合理纳税 因为租赁公司在有形动产融资租赁服务中，只有利差收入 在营业税中外加现代服务就变成差额纳税 在增值税中，利差和现代服务不是同一税率，因此要分开计算。差额纳税就变成 融资租赁服务按利差“付税” 现代服务按全额“纳税”（若有抵扣项也可抵扣） 融资租赁服务加上现代服务就成差额纳税。融资租赁公司在增值税征管中按差额纳税管理。 利差纳税额在增值税中确定了实际税负的基础。 征收额减利差税负就是既退额 在营改增的征管中，若不使用它，怎么计算都会增加了租赁公司税负 差额纳税政策对租赁公司来说，享受了最大的抵扣项！ 不用它怎么算税负都要增加！ 凤匹溅耿摧信咆疲姆壳踩爪耀遮詹茧尾玉牛且搭箩休捐挺缎号验严返窜橱融资租赁营改增现状分析及解决办法融资租赁营改增现状分析及解决办法 一般计税方法不适合融资租赁 * 一般计税方法只抵扣应税货物增值税。差额纳税除了抵扣应税货物增值税，还抵扣了融资利息、垫付款和其他应税劳务 剑让蹄奈神坏志勾捅因绊拍将埃涯牢陀倦剥菠柒仪篡幸狐鸣蔚匝酶柏送珊融资租赁营改增现状分析及解决办法融资租赁营改增现状分析及解决办法 融资租赁按简易计征方法计征增值税 * 用纯增值税的思维方式考虑带抵扣项的营业税转型也是有问题的 码萌炙风搭季脂轰恍向铀桃瑞婚痔京弊志灯旗襄轩再泼谆徊岁俊锄溪肚芜融资租赁营改增现状分析及解决办法融资租赁营改增现状分析及解决办法 融资租赁公司有可抵扣进项税吗？ * 有形动产融资租赁没有，但现代服务不一定没有可抵扣进项税。 应税货物服务没有可抵扣进项税 因融资租赁自身的特点合同流、资金流、发票流不可能统一； 应税货物增值税出租人和承租人均不能做可抵扣进项税抵扣。 有形动产融资租赁服务可用差额纳税政策中的抵扣项做相应抵扣后的余额征税（实际上是不退税额）。但不是进项税的抵扣。 有些应税劳务带可抵扣进项税时可以抵扣 现代服务有抵扣项的进项税，如 租赁物件的运输发票等现代服务增值税发票，冲抵租赁手续费或购货手续费等相关环节的收入。 玫耗尔泅正嘲砷龋击相栋亢跟共翘赡职箩奖发膛恒檀揪介蟹泉镁玄抖团纪融资租赁营改增现状分析及解决办法融资租赁营改增现状分析及解决办法 进项税大于销项税就不能抵扣吗？ * 只有误以为融资租赁按简易计税方式计税时，才会出现这样的问题 若按一般计税方式计税的理解 租赁公司在采购环节一次性缴纳应税货物增值税（所谓进项税） 租赁公司在收到租金后分期开具租金发票按17%缴纳增值税 每次在计税时销项税都小于进项税，出现负值，因此不能抵扣 政策 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 有形动产融资租赁因没有可抵扣进项税，因此就没有进项税大于销项税的问题。 解柑鉴爽剃株葬啤器翌势务睡依包豢酬尽遵捌翅娘碘凯涟薯盼喧章席猜寸融资租赁营改增现状分析及解决办法融资租赁营改增现状分析及解决办法 怎样理解“既征既退”？ * 既征既退征管方式若算出结果高于租赁公司原营业税的税负，说明对征什么退什么的政策理解的有偏差！ 政策 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 怎样理解引入有形融资租赁 “既征既退”本属税务部门给鼓励产业的一种优惠政策 此政策并不是要给融资租赁业“优惠政策”而引入； 退税租赁公司没得到任何优惠，不退属于不合理政策！ 而是要解决因出租人和承租人都没有进项税可抵，承租人如何通过租金发票解决包括应税货物增值税抵扣问题； 另一个目的是通过对既退的控制，实现对产业的征管 先征，符合条件退； 是否符合条件，主要看应税货物和现代服务环节。 蜜汰颊斑运望喻厅五燥纪县秩曹答藉崎揭赘畜二莹婉并身懒禄立熏鄂妹脓融资租赁营改增现状分析及解决办法融资租赁营改增现状分析及解决办法 何时征、何时退，征什么、退什么？ * 征退税算法是否正确，以不大幅增加企业税负的计算结果为正确。 何时征、何时退 既征既退不是真正意义的“即刻征，即刻退”； 租金发票开出当日征，流转税环节核清时退。 征什么、退什么 征税方式从原来的“征”改为现在“留”多征部分退； “既征”按租金本息征，征收额为租赁公司开出租金发票的销项税； “留”按简易计税方法算； “既退”税款应该是扣除“留”的部分全是退税额。 “对其增值税实际税负超过3%的部分” 按差额纳税政策，有形动产融资租赁增值税实际税负只有利差部分的纳税额部分。 耽开遣滋裕士其勋溅准笼患娇蓑出侩溜斟曼撂仰辽泉莲害粕慷犬桐喂毛俊融资租赁营改增现状分析及解决办法融资租赁营改增现状分析及解决办法 有形动产融资租赁增值税如何征收 * 融资租赁的差额纳税核心是利差纳税。 这里没