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现代企业内部控制中存在问题与对策 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）10-000-01 　　 　　摘 要 在现代企业的内部控制中，由于受到各种主客观因素的影响，导致较多现实问题的存在，如果不能及时予以解决，将严重影响到企业发展战略目标及与其经济效益的实现。本文结合我国江纸集团的内部控制工作为例，简要分析了其存在的问题与对策。 　　关键词 现代企业 内部控制 问题 对策 　　 　　随着国际金融市场环境的不断变化，现代企业的生存与发展面临了更为严峻的挑战。在现代企业的管理工作中，内部控制所处的地位和作用和不容忽视的，也是提升企业综合实力的重要途径。美国金融界巨头安然公司的破产，引发了我国企业对于内部控制的重新认识与重视。在我国的社会主义市场经济背景下，郑百文、银广夏等大型企业的相继倒闭，都与内部控制工作存在较多的问题有着密切的???系，因此，在我国现代企业的发展中，必须加强对于内部控制问题的深入分析，并且积极制定行之有效的对应策略。 　　一、案例分析 　　江纸集团是我国知名度较高的大型制浆造纸企业之一，而且是国内新闻纸的主要生产企业。作为江西省最早进入资本市场的大型国有企业，江纸集团于1997年4月正式在上海证券交易所上市，在同行业内处于领先地位。在江纸集团40多年的发展历程中，其生产能力始终处于国内同行业的前列，其自主研发的“松竹”牌胶印新闻纸在国内赢得了良好的声誉。但是从2001年开始，江纸集团出现连续严重亏损的现象，导致企业由辉煌的发展历史直接跌入到濒临破产的境地。直至2004年2月，江西省南昌市中级人民法院对江纸集团主要领导贪污事件进行审判，人们才了解到江纸集团的现状是由企业内部的“蛀虫”所致。一个历经40多年发展历史的大型国有企业毁于一旦，与其内部控制体系存在的问题有着必然的联系，由此引发国内企业的深刻反思。 　　二、江纸集团在内部控制中存在的问题 　　作为一个大型的国有控股企业，江纸集团濒临倒闭的现状不是一朝一夕形成的，而是其在企业规模壮大与发展的过程中，缺乏对于内部控制问题的深入分析，特别是企业主管领导徇私舞弊、贪污腐败问题的日趋恶劣，严重影响了企业内部控制的整体环境。 　　1．组织结构层面 　　江纸集团的发展经历了我国由计划经济向市场经济转型的全过程，但是其组织结构却没有及时作出相应的调整。特别是在企业进入集团化管理模式后，仍然沿用传统的职能化组织结构，在企业内部形成鲜明的等级制度，而导致企业内部的相关信息无法做到公开、透明，仅是在固有的等级结构中进行纵向交流。同时，江纸集团的职能部门设置不合理，导致各职能部门之间缺乏有机的联系，而严重影响内部控制的实际效率和质量。由于江纸集团始终执行主管领导“一言堂”的组织管理模式，所以在内部控制部门发现董事长姜和平出现贪污腐败问题时，只能听之任之，而企业的其他领导则也是肆无忌惮的效仿，而导致企业内部控制漏洞的不断扩大。 　　2.公司治理层面 　　在江纸集团内部控制制度的设计与运行中，受到上级主管部门或职能部门的影响较多，例如：江纸集团的股权高度集中，而董事长或总经理等高层领导则是由国家相关部门进行委派，所以导致企业的实际控制者并未完全掌握公司的治理权，这也是导致内部控制制度难以在公司治理中发挥作用的主要因素。姜和平是江纸集团的核心人物，其职务集董事长、总经理与党委书记于一身，个人总揽公司的一切经营与管理权，这是违背企业内部控制全员参与原则的。 　　3．人力资源管理层面 　　江纸集团虽然是国内知名的大型国有企业，但是其人力资源管理机构却长期处于“无事可做”的状态，其根本原因是企业内部的人员聘用、选拔、提升、任命等权利，多是由姜和平及其亲信所掌控，企业人力资源管理机构则形同虚设。同时，在江纸集团的人力资源管理制度中，对于员工的激励手段过于单一，而奖惩制度却极为严格，从而导致企业员工在工作中缺乏主动性和积极性，最终推进了企业濒临倒闭的现实。 　　三、启示与思考 　　在我国现代企业的发展中，内部控制是一项系统的工程，与企业的组织机构设置、治理结构、权责分配、人力资源管理、内部审计、企业文化等工作都有着密切的联系。从江纸集团的案例进行分析，现代企业在内部控制工作的强化与完善中，应注意以下几点： 　　1．完善企业内部控制制度的制定与实施 　　江纸集团的内部控制制度过于形式化，而且缺乏与社会经济发展形势的机密结合，从而导致其实际效率和质量相对较差。现代企业在内部控制制度的制定与实施中，应吸取江纸集团的教训，坚持分权控制与权变控制的基本原则，以提升企业内部控制的应变能力。同时，在企业内部控制度的实施中，应加强相关部门、人员的相互制约与协调，以保证企业良好内部控制环境的营造。 　　2．完善企业的法人治理结构