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浅谈我国医院内部会计控制存在问题及对策 　　摘要：随着医疗体制改革的不断深化，建立健全并严格实施医院内部会计控制制度，对建立现代医院管理体制具有非常重要的意义。本文分析了当前医院内部会计控制存在的问题，并提出了相应的完善措施。 　　关键词：医院内部会计控制　措施 　　 　　随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善，医疗卫生体制改革的不断深入，医院所面临的内外环境发生了巨大的变化，市场经济规律在医院的发展和管理中发挥着越来越大的作用。医院作为参与医疗市场运作的经济实体，要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须建立健全和发展医院内部会计控制制度。充分发挥内部会计控制制度的作用，医院内部会计控制是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整。防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。完善医院内部会计控制制度能够有效地控制和防范经营风险，为医院可持续发展提供可靠的保障。加强医院内部会计控制，不仅是提高医院管理水平、增强竞争优势的需要，也是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真问题和维护所有者权益的重要措施之一。 　　 　　一、我国医院内部会计控制存在的问题 　　 　　(一)内部控制环境方面 　　内部控制环境可以通过塑造企业或组织文化，影响员工的控制意识，影响内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础。医院的财务控制在内部控制环境方面存在权责划分不清的问题，一些医院的各科室之间权责不清，没有明确的职务说明书，各岗位人员责任不清，规划性不强，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。内部审计机构形同虚设，对于工作缺乏有效的监督和评价，导致实际工作效率低下，影响办公人员工作情绪等问题。缺乏必要的操守以及价值观，一些医院过分重视经济利益和个人利益，内部会计人员利用职??谋取私利等现象屡见不鲜，很少对员工进行价值观教育，缺乏书面的行为守则，对违反制度的行为不能及时予以惩戒。工作人员素质低，结构失调没有建立员工绩效考评系统，难以调动员工的积极性不注重员工培训，不鼓励员工学习与发展。没有建立完备的用人机制。 　　(二)风险评估方面 　　风险评估是分析和辨认实现锁定目标可能发生的风险，它是提高内部控制效 　　果和效率的关键。医院财务控制的风险评估存在的主要问题在于以下两个方面。其一是盲目投资，医院对于市场没有仔细分析，对项目未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批设备，设备购进后相关人员培训和宣传工作有没跟上，导致设备长期闲置。利用率率低，回收缓慢。造成占用大量资金，增大财务风险。其二是信用管理欠缺。病人记账、结算等环节控制不严，出现病人逃帐却无人追究的现象，不能及时清理应收帐款，造成大量呆账、坏账。使医院遭受重大损失。 　　(三)控制活动方面 　　控制活动是医院财务控制的主体部分，也是医院财务控制存在问题最多的部分，控制活动方面存在的问题如下：在门诊收款与医院结算方面，一些医院存在收款系统的管理人员和操作人员的职务未分离的现象，存在着科室不对账，即使对账发现错误也不处理的现象；无独立稽核人员销售发票存根不及时交回，无人核对病人退费手续不健全。退费单不注明退费原因等会计工作人员素质差。在药品控制方面，个别医院存在白条抵库借药，造成管理混乱；未能真正实行价格公开，由此造成与病人发生纠纷和舞弊行为。在医技检查方面，没有严格的收费制度，各种检查项目收费弹性空间大。不符合牵制原则，个别医院存在做人情检查不收费的现象。在采购与付款方面，采购无预算，采购过程没有监督，采购人员岗位未定期轮换。在固定资产方面，许多医院没有设置专职的固定资产核算人员。购进大型设备不进行可行性论证，盲目购进，造成某些设备长期闲置，开机率低；固定资产的购进验收不严格固定资产折旧方法，不符合会计制度规定。在货币资金管理方面，医院，货币资金种类多、经办人员多、现金交易量大、发生次数频繁、内容复杂、涉及环节多，所以管理难度大，若内部控制不严格，极易发生舞弊行为，使单位财产造成损失。收款室、住院处存在白条抵库、私自借款等现象，平时缺少定期或不定期的盘点抽查工作，监督不利。在预算控制方面，预算编制的依据是上年预算，并根据上级主管部门的要求编制，编制的方法是靠财务部门的主观估计。所以，预算不能及时反映环境的变化和满足管理的要求。对经营活动没有指导意义。预算缺乏控制，预算调整随意，没有实行集体决策，预算得不到执行。没有设立具有权威性的预算管理组织机构。 　　 　　二、完善我国医院内部会计控制的措施 　　 　　(一)完善和健全医院的内控环