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浅析现金流量对企业经营绩效审计作用 　　摘要:通过对现金流量进行分析们可以很好的审计企业的经营绩效，文章从企业实际经营活动所得现金，企业投资产生现金流入，企业各种筹资活动所得现金流入三种主要现金来源入手，对企业的发展状况进行了反映。通过对收现比例、经营现金流出用途、异常现金流出以及企业异常现象三个方面进行分析，分别分别对企业的获利能力、未来负担，企业未计负债进行了反映。并对企业不能偿还即将到期而延期又比较困难借款，企业没有能力偿还到期债务等异常现象所反应的企业前景进行了分析。 　　关键词:现金流量企业经营绩效 　　 　　一、分析现金来源，反映企业发展状况 　　对企业来讲,现金主要有三种主要来源，一是企业实际经营活动所得现金，二是企业投资产生现金流入，三是企业各种筹资活动所得现金流入。对于第三种现金流入还可以进一步分为借款及出资人主动投入两种，在企业发展的初期以及需要增资扩股时同城会发生出资人主动投入形式的现金流入。通常借款是一般企业非常重要的现金流入方式，借款通常是企业向银行等部门说明指定用途以后的借入现金，在进行审计时可以很容易对其真实性感和用途进行分析。但是通过投资活动所带来的现金流入通常为变卖企业固定资产或者收回投资等形式回收现金，由于这一形式都有相应合同或者协议，因此其真实性能够很容易被查证。以上这几种形式的现金流入发生的次数通常对会比较少。一个健康运营的企业，数额以及次数都较多的现金流入通常是以经营活动所得现金为主，经营活动所得现金流量相当重要的维持企业持续经营的现金来源形式，企业经营活动产生的现金流量必须处于净流入状态，才能使企业得以生存、发展，企业才能获得盈利。 　　因为企业投资者的最终目的是为了收回投资并获取额外利润，所有借款都是需要偿还的，借款以及出资人主动投入所得现金都会用于企业生产经营活动，因此实施内部发展战略的企业所依赖的现金来源主要是企业经营活动所产生现金流量，当企业经营活所得现金流量为负值，需要较多依赖借款、吸收投资或者出售企业固定资产式，说明企业不具有良好的持续经营能力，该时期即便企业有利润，通常也会水分极大。因此对于实施内部发展战略的企业，应该注重挖掘企业内部潜力，通过增加收入、节省开支、 提高产品的科技含量等提升企业综合实力，增强企业应对风险的能力，所以其现金流量更多由企业经营活动获取现金的能力所决定。 　　二、计算收现比例，反映企业获利能力 　　在对企业现金来源进行系统分析后，进一步把分析重点放在企业经营活动产生的现金流量上，企业要想健康稳定发展就必须确保其经营活动所得薪金流量为净流入。在确保利润的前提下可以计算企业各种渠道所得现金与销售收入的比值，这一比值是分析企业获利能力非常重要的参考依据。 　　根据《企业会计准则――收入》企业已经把商品所有权上存在的的风险以及报酬大部分转移给了商品购买者，只要与企业交易有关的经济利益流入企业就会确认收入，然而在确认收入时并不具备足够证据来确定与企业交易有关的应收账款是否一定能够收回，这极易导致企业盲目扩大销售以求获取更多利润，但是随着企业计提坏账准备金数量的逐步增加，企业盲目扩大销售所带来的应收账款的增加会在未来几个会计年度给企业带来较大负担。虽然这并不一定会形成坏账，但在未来发生的收账费用也肯定会给企业带来较大负担，因此较高的收现比例可以反映企业较强的获利能力。 　　三、分析经营现金流出用途，折射未来负担 　　即使企业能够保持较高的收现率，而且大部分资金应用到企业经营活动，也不能说明企业就具有完美的经营策略，因为对企业经营现金流出的用途也要进行分析。如果现金流出导致大量存货，说明企业存货周转速度变慢，同时还说明企业产成品滞销，不能及时变现，这都对企业现金的使用效果造成直接的影响。因为产成品的全部成本构成中加工费、材料成本、人工成本等所占比例是相对不变的，在经营现金流出中它们的比例也具有较强稳定性。当企业期间费用或者人工成本比例比较大时，就会挤占应付供应商的资金从而导致应付账款增加，虽然在短时间内依旧可以确保企业现金收支平衡，但会影响到企业信誉，阻碍以后经营活动，甚至会直接或间接引发企业的未来诉讼。 　　四、捕捉异常现金流出，发现未计负债 　　通过审计企业现金流出，有时会捕捉到个人佣金、罚款、支付的律师费等一些与生产经营并没由直接联系的反常现金流出，这通常预示着企业有有负债或者未入账。律师费的支付说明企业正面临诉讼，诉讼极有可能可能给企业带来损失；罚款支出说明企业由于违法经营等原因造成了他人利益的损失，因此应该弄清这些损害是否仍在进行；个人与法人企业相比，具有更大的不确定性，所以支付个人佣金极有可能给企业带来一定的麻烦与风险。 　　五、关注异常现象，分析企业前景 　　如果企业出现异常现象，应该给予足够关注。例如当不能偿还