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浅析我国股份有限公司内部控制制度形成与发展 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2010）11-190-02 　　摘 要 当前，内部控制制度的形成与继续发展已经成为我国股份有限公司的必然选择，而股份有限公司内部控制制度的现状引起了人们的思考。本文分析了我国股份有限公司内部控制制度的形成及其现状，并提出了促进去内部控制制度发展的措施。 　　关键词 股份有限公司 内部控制制度 内部监督 　　 　　完善合理的内部控制制度一方面可以使得企业权力合理分配于人和人之间，机构和机构之间，以促进企业经营效率与效果的提升，另一方面还可以加强其防范经营风险的能力。但是，目前内部控制制度并没有在我国股份有限公司充分发挥作用，其中仍存在一些问题，有待于进一步完善与发展。 　　一、我国股份有限公司内部控制制度的形成 　　在现代企业管理中，内部控制制度是一个重要部分，囊括了各种形式管理控制。我国股份有限公司内部控制制度的形成基础为生产经营管理的需要，它的目的为促进公司经营活动的合理化，保证其经济性、效果性与效率性，确保管理决策能够贯彻，并维护资源与资产的安全，使会计记录完整、准确，同时提供及时可靠的财务信息。因此，内部控制制度在企业管理中有着重要的作用。 　　在我国，内部控制制度的起步较晚，由于股份有限公司内部控制制度建立的时间不长，并且没有充分发挥其作用，使得许多公司在管理上出现了重大问题。如，东方电子等股份有限公司出现了会计造假的现象；深圳石化董事长被捕等等。在这些问题出现的同时，内部控制制度受到了许多企业的重视，并得到了广泛的应用，也取得了一定的成效，内部控制制度无疑是企业发展的重要支柱。随着企业间竞争的日益加剧，内部控制制度越来越引起股份有限公司的关注。由此可见，我国股份有限公司内部控制制度的形成，不仅是管理理念更新的必然要求，也是现代企业管理的趋势，更是股份有限公司发展的现实需要。 　　二、我国股份有限公司内部控制制度的现状 　　1．内部控制环境较差 　　我国股份有限公司的董事会与监事会的监督效率很低。一??人员的场外交易往往不报告给董事会，也不对其进行披露，其中许多决策都离开了这两会的制约，这样一来董事会与监事会，就是一种摆设，无法发挥应有的作用。另外，作为公司最高的权力机构，股东大会设置了各种障碍，以剥夺中小股东的知情权，易于产生一股独大的现象，阻碍了内部控制制度的发展。 　　2．内部治理结构缺乏合理性，出现了严重的内部人控制现象 　　内部人控制指的是由于当前企业所有权和经营权的分离，使得企业所有者和经营者的利益不同存在矛盾，最终造成经营者来控制公司的现象。一旦整个公司的经营权、投资权、人事权以及筹资权都为经营者所掌握，股东就难以有效监督其行为。同时，股东利益和经营者利益之间的冲突，使得经营者以自己的利益为主进行过度投资，大大增加在职消费，从而损害了股东长远的利益，加大了代理成本。然而，这与公司治理目标是相违背的。 　　3．缺乏有效的信息沟通 　　股份有限公司信息沟通不畅的主要原因就在于多数机构组织太过庞大，复杂的结构，较多的层次，对信息沟通的准确性与及时性产生了不良影响。我国股份有限公司通常要设置董事会、经理、部门经理和项目主管等许多机构，因而当董事会将信息传达到最终接受者处基本失去了时效性，其准确性也难以保证。相关研究表明，若某一信息在高层管理者处是100%的正确性，而到信息接受者处，其正确性很可能就只有20%了。同时，各级部门的主管都能够自己识别信息，结合主观因素，再传达给下一层，这样经过层层过滤，最终难免会造曲解信息。 　　4．内部监督失效 　　公司内部控制作为一个完整的过程，其良好运行要求有一个高效的内部监督机制作保证。但是，有些公司的内部监督机制却是完全失灵的，其具体表现如下： 　　（1）内部审计失灵 　　一般财务经理是对总经理负责，而非董事会，也就是说公司的总经理全权控制财务部门。其内部审计往往不会定期地报告给审计委员会，即使报告了，其内容也往往是重复的，这样一来，内部审计呈上的报告会让人误以为公司内部控制制度运行得很好。 　　（2）会计系统缺乏有效的监督 　　一些股份有限公司设置了子公司，而由于会计系统监管不严，子公司即使向母公司报假账，母公司也不知情。 　　三、如何促进我国股份有限公司内部控制制度的发展 　　1．改进内部控制环境 　　（1）培养先进的管理思想 　　股份有限公司的管理层应培养现代管理思想，以形成先进的风险管理理念。另外，还应建立良好的信息传递制度，以保证公司的全体员工都了解自身在内部控制中的“责任”。 　　（2）加强董事会和监事会的监督功能 　　股份有限公司应首先强化董事会建设，以更好地发挥董事会的潜能与作用，真正地保护