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企业账目余额 加：企业已付银行未付 银行已收而企业未收账项 减：企业已收银行未收 银行已付而企业未付账项 ＝银行对账单存款余额 2.银行存款余额调节表的编制 银行存款账面余额与银行对帐单余额之间差额 企业定期将“银行存款日记账”的记录与银行送来的对账单核对，每月至少一次，通过核对，检查企业银行存款记录是否正确，以及期末余额的实际金额。银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时可能会不一致。 原因 一是企业和银行某一方发生的记账错误； 二是存在未达账项。 未达账项 四种情况 （1）企业已收款入账，银行尚未记录收款 如：收到外单位的转账支票 （2）企业已付款入帐，银行尚未记录付款 如：企业已开出支票而持票人尚未向银行 提现或转账 （3）银行已收款入帐，企业尚未记录收款 如：委托银行收款 （4）银行已付款入帐，企业尚未记录付款 如：借款利息的扣付、托收承付 银行对账单存款余额 加：企业已收而银行未收账项 银行已付而企业未付账项 减：企业已付而银行未付账项 银行已收而企业未收账项 ＝企业账面存款余额 银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项 ＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项 例：辉正公司2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表 例：辉正公司2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行 存款日记账余额 20800 银行对账单余额 24400 加：银行已收企业未收 6800 加：企业 已收银行未收 3500 减：银行已付企业未付 1800 减：企业已付银行未付 2100 调节后的存款余额 25800 调节后的存款余额 25800 未达账项处理：未达账项是指由于企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况： (1)企业已收、银行未收; (2)企业已付、银行未付; (3)银行已收、企业未收; (4)银行已付、企业未付。 前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记入账的款项(以下简称第一类情况);后两种情况属于企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项(以下简称第二类情况)。 理论与实务的差异：对第一类情况，由于企业已经登记入账，因此在表内已经进行了反映，并体现在报表附注货币资金项目的明细银行存款项目中。在会计实务中，无论在表内和表外，却都没有对第二类情况进行适当反映;目前我国的会计法规也没有对此作出明确的规范；实务工作中，大多采用横向排列的格式。 国内外的差异：国内是期末根据银行存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的未达账项登记入账，下一期初再用红字冲回，待收到有关凭证后再作正常整理；国外是期末不做账务处理，根据重要性原则对其中重大的未达账项在会计报表附注中作出说明，以便于报表使用者正确理解。 三、其他货币资金 1.其他货币资金的种类 （1）外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往 采购地银行开设采购专户的款项 （2）银行汇票存款 指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行 的款项 （3）信用卡存款 指企业为取得信用卡，按照规定存入银行的 款项 （4）信用证保证金存款 指企业为取得信用证，按规定存入银行的款项 （5）存出投资款存款 指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金 等投资对象的款项 （6）银行本票存款 指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的 款项 2.其他货币资金的账务处理 ①企业将银行存款转做其他货