略论企业内部审计风险与防范措施.doc

略论企业内部审计风险与防范措施 THEORYamp;PRACTICE圆圈因 置独黧法规以及设置独立的内部审计机构等措施以有效控制和规避审计风险提局申计顾藿 略论企业内部审计风险与防范措施 长期以来,我国企业内部审计只是 在本单位负责人领导下奉命行事, 即使出现工作上的误差或疏漏,也无须 承担风险,普遍存在审计风险意识 淡薄的情况.因此.提高企业内部审计 的独立性和权威性就显得尤为重要. 一 ,企业内部审计风险的现状 及成因 企业内部审计是在本企业行政主要 负责人领导下,对企业内部的经济活动 进行监督,评价发表审计意见,出具 审计报告.但由于不确定因素影响或者 由于审计人员能力所限,作出的审计判 断不恰当或是对存在的错弊未予揭示 1内部审计对象内容的复杂性,审 计事项不具有选择性.随着我国经济体 制的逐步深入,企业所有制性质越来越 多样化,特别是国有企业改制,重组, 使内部审计的对象和内容也日益复杂: 企业内部机构层次的增加,所进行的交 易日趋繁复.在计划经济体制下形成的 一 些传统观念和陋习还严重影响着企业 的发展,个别国有控股公司权力高度集 中.董事会形同虚设.这就很难避免经 营者从自身利益出发.企业审计风险加 大.内部审计作为企业管理控制的一种 职能,必须围绕实现企业整体目标展开 日常工作,不可能对风险水平不同的审 计项目作出选择,只能通过不断提高审 计质量,努力降低审计风险. 2.内部审计受会计诚信与会计人员 素质的影响.会计人员的业务水平参差 不齐,素质高低不一,因账务处理不规 范,责任心不强,核算有误,会计移交 不正规,渎职行为等等问题,致使会计 资料失真或资料不全,使审计人员不能 全面掌握真实情况,进而误导审计人员 做出错误分析,得出错误结论,产生审 计风险.如对某工厂的审计中发现大量 发出商品未入账而作为产成品移库,单 独以单代账,造成当年库存商品 生产成本,主营业务收入, 主营业务利润账表数据不实,严重 影响了当期损益.人为影响审计工作质 量与风险. 3内部审计人员的情感因数,业务 水平问题.(1)内部审计在性质上属 于企业自我约束的管理控制行为.当审 计事项涉及外单位时,往往难以进行调 查取证而且内部审计人员与本单位员 工长期共事,相互之间有一定的利益关 系和感情联系.当审计中涉及具体人和 事时.难以遵循审计回避制度,影响审 计的客观公正性,最终使内部审计人员 承担较大的审计风险;(2)审计人员 的专业知识水平,分析判断能力,工作 经验都对审计工作质量有重要影响. 现代企业制度下,内部审计工作要向事 前,事中转移.要求审计人员具有综合 性管理知识,深入到企业经营的过程中 向管理要效益,知识结构单一则面临审 计风险(3)内审人员普遍缺乏利用 信息技术的审计技能,不能适应新形势 的需要.面对当今内部审计对象的复杂 和内容的拓展,内部审计人员势单力 薄,也将直接导致审计风险的产生. 4内部审计对风险范围扩大影响内 部审计.(1)内部审计的内容从传统 的财务审计发展为效益审计,管理审 计,经济责任审计,决策审计,风险审 计,投资审计等,这对内部审计人员提 出了更高的要求,审计人员作出正确 结论的难度也就越大,审计风险随之增 ■杨哲旗 大(2)社会审计接受委托,其风险 仅限于约定审计项目涉及的内容而内 部审计作为企业职能部门,根据管理的 需要,其监督与评价的范围就不仅限于 财务方面的问题.凡属企业经营行为, 都可以成为审计对象. 5内部审计方法滞后.质量控制制 度不完善.我国内审方法仍以账项基础 审计方法为主,主要审计目的是查错 防弊,内审人员风险观念淡薄,审计 风险控制因素考虑较少.由于现代企业 会计信息的数量越来越多.范围越来越 广.所采取的程序和方法是否科学,适 用,直接影响到审计质量. 二,企业内部审计风险防范与 管理措施 内部审计风险的防范,应当重视对 内部审计自身特点与规律的分析以实 现企业的经营目标. 1,加强行业自律.创造良好的社 会现象.内部审计协会是各企业内部审 计机构的行业自律组织.内部审计协 会负责备行业内部审计的协调与指导工 作.在现代经济社会,企业为了在市场 竞争中求得生存与发展,必须重视塑造 自身的社会形象,维护企业信誉,提高 社会地位.为此,企业具有对自身遵纪 守法,照章纳税,保护投资者利益和社 会环境作出客观公正评价的内在需求, 这正是内部审计协会对备企业内部审计 工作进行指导并予以评价的基础.内部 审计协会一方面要为协会成员传播内部 审计信息和知识,致力于提高内部审计人 员的职业道德水平和业务素质,研究内 部审计工作的模式,不断开创内部审计工 作的新局面;另一方面,各企业内部审计 2007?11总第52期75 匪圈目豳THEORYamp;PRACTICE 机构要积极主动参与内部审计协