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商业银行财务管理工作中存在问题及改进建议 　　摘要：本文通过与现代商业银行财务管理体系对比，概括出目前我国商业银行财务管理工作存在的五方面问题，并针对这些问题提出了改进的具体建议。 　　关键词：商业银行；财务管理；会计核算 　　中图分类号：Ｆ８３０．４２文献标识码：Ｂ文章编号：１００７－４３９２（２００６?０３－００５２－０２ 　　 　　一、商业银行财务管理工作存在的主要问题 　　 　　（一）财务管理体系不够完善 　　从体系框架上来说，现代商业银行财务管理体系需要实行“纵向管理”和“双线负责制”。即根据规模的不同，各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区总部的财务负责人纵向管理，实行业务上的专门领导。各分支机构的财务主管在本机构内部对于日常的财务管理实行双线负责制，即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务，协助本机构负??人开展工作，参与本机构的重要决策；另一方面，也要对上级财务负责人负责，贯彻总行或者地区总部的有关政策，监督本机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内。 　　目前，我国大多数商业银行实际上实行的仍是传统的财务主管对所在机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长（或主管财务工作的行领导）负责，支行财务主管对支行行长（或主管财务工作的行领导）负责，形成了一种分散的财务管理体系，造成了财务主管的工作在很大程度上不得不受制于所在机构的领导，无法满足现代商业银行财务管理体系的客观要求，不利于财务管理职能的充分发挥。 　　 　　（二）财务管理职能有待转变 　　目前，西方国家商业银行已经实现了从财务会计到管理会计的转变，而我国国有商业银行还基本停留在财务会计阶段，侧重于事后报告和监督。管理会计是现代会计体系的两大分支之一，不是简单地提供财务会计数据，而是进一步利用会计信息进行财务预测、财务决策、规划未来，对经营活动进行控制、分析及业绩评价从而最大限度地提高银行盈利能力。目前，我国商业银行的财务管理还处于“先花钱后算账”的初级阶段，不同程度地存在着“重核算，轻决策”，“重账务处理，轻成本控制和盈利控制”，“重事后分析?轻事前预测和事中监控”，“重指标控制?轻参与经营管理”等现象，没有做到有计划的统筹管理，不能将财务会计的管理职能发挥出来，远远不能满足现代财务管理的要求。 　　 　　（三）财务会计核算有待进一步规范 　　我国商业银行财务会计核算工作普遍不规范，有些做法不仅违反了财经纪律，还使得财务会计对银行经营成果的反映功能无法实现。 　　１?人为调节利润。有些银行为了虚加业绩，对待摊项目不按规定的摊销方法与年限，采取少摊甚至不摊的方法，造成多报利润；还有的银行对资产随意计提减值准备，人为对利润进行调节。 　　２?串用会计科目。有些银行为了扩大工资总额，将一部分无处列支的工资性支出列入差旅费、代办费等科目；还有的银行将无法处理的账务长期挂于暂收、暂付科目，这些都造成了会计科目使用的混乱。 　　３?截留利润，私设小金库。少数单位在上下级银行之间划转营业收入时，采用特种转账传票方式，形成下级银行的上划与上级行的入账不相对应，将上下级之间的划账差额收入截留于账外或者将中间业务各种代收代付的手续费、投资业务的收入等由企业直接划入账外的“特种账户”予以截留，用于“小金库”等。 　　４?巧立名目，账外经营。极少数银行采取自办公司等方式来贷款或者运用账外经营收取利差的手段进行非法牟利。这部分收入与支出完全脱离银行的管理监控，不仅扰乱了银行的正常经营秩序，而且给银行资产带来巨大的风险。 　　 　　（四）成本意识不强 　　近几年来?随着商业银行业务的开展，成本管理与控制也受到了一定程度的关注。但由于传统观念等历史原因，成本意识还不够深入人心，成本管理与控制的效果还不尽人意，商业银行成本的高低与银行工作人员自身利益联系还不够紧密，成本控制得不到应有的重视，结果往往是注重扩大经营规模，轻视降低经营成本。 　　 　　（五）财务管理人员素质不能满足要求 　　目前我国商业银行的财务管理人员大部分缺乏有效的、高层次的专业培训，往往只局限于应付日常性的工作，对自己的要求往往也只是“账平表对”，缺乏独立的管理能力和创新意识，不能完全适应现代财务管理人才素质的要求。 　　 　　二、改进商业银行财务管理工作的建议 　　 　　（一）进一步完善财务管理体系 　　完善财务管理体系关键要强调三个要点，即“纵向管理”、“双线负责”和“财务管理信息网络”。“纵向管理”和“双线负责”机制能够维护财务主管人员相对独立的地位，确保财务管理人员职能的充分发挥，有利于其管理和控制职能的实现，而“财务管理信息网络”的构建和逐步完善，能够确保财务信息的及时、准确，便于各级领导和有关财务信息需求者及时准