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加强企业内部审计风险管理与合作机制研究 　　 摘 要：随着内部控制制度建设的不断加强，内部审计不仅可以监督和评价企业日常经营管理活动，而且可以为企业管理者提供咨询和参谋服务，增强企业抗风险的能力。基于此，阐述了企业内部审计现状及存在的主要问题，提出相应的解决方法，为完善中国企业内部审计与外部审计运行机制提出了相应的建议。 　　 关键词：内部审计；作用；风险；合作机制 　　 中图分类号：F239.45 文献标志码： A 文章编号：1000-8772（2012）01-0120-02 　　 　　 收稿日期：2012-01-08 　　 作者简介：宋微（1968-），女，四川乐至人，讲师，硕士，从事会计与经济研究；于锦萍（1968-），女，山东龙口人，讲师，硕士，从事商务英语与经济研究。 　　 　　 一、内部审计在风险管理中的作用 　　 风险是指某种不利因素产生的可能性，它可能既带来损失也带来机会。公司可能面临的风险有：（1）组织机构风险；（2）人员素质对竞争环境的适应及对战略目标的认同程度；（3）经营风险；（4）新技术采用风险；（5）信用风险；（6）内部控制制度风险；（7）业绩评价风险；（8）资产的安全性；（9）决策失误；（10）活动执行中偏离政策、计划、程序，影响目标和任务的完成。 　　 由于各种风险因素的综合作用，如不及时控制，将给公司经营带来损失。实行风险管理，就是建立风险控制体系，将风险影响因素降低，争取有利结果。对风险来源、可能的风险事件和风险征兆预测分析后，采取风险应对措施是风险管理过程关键所在，通常可采取消除风险起因来规避某一特定威胁，如强化控制降低风险，通过合作者分担、投保转移风险、调整投资回报率或其他措施等将风险降低到可接受的程度。 　　 二、中国企业内部审计现状及存在的主要问题 　　 1.内部审计的独立性不强。独立性是审计的最大特征，也是工作得以顺利进行的基本保证。如果内部审计的独立性不强，就无法进行经常、及时、有效的经济监督。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予形式上，还表现在审计的客观性上。而中国企业内部审计机构大多设置于管理层之下，???高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，因此内部审计的独立性不强。 　　 2.对审计资源的分配不尽合理。内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制订审计计划，对审计工作做出合理安排。目前，中国内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，从而不能针对性地进行审计，以发现和杜绝管理上的错弊和漏洞。 　　 3.审计人员配备不尽合理。审计人员素质参差不齐。内部审计人员必须具备较高的素质与水平，但中国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，相当一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。不仅如此，内部审计在有些单位的地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，这不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，也不利于进一步提高他们的学识水平、业务能力及综合素质。 　　 三、内部审计在风险管理过程中如何发挥作用 　　 1.内部审计应熟悉公司的经营管理过程，有效识别风险。由于内部审计熟悉公司业务流程和管理过程，因而具备有效识别风险，分析影响的优势。其面临的风险主要有以下几方面：（1）筹资和投资风险；（2）存货风险；（3）营销风险；（4）企业信用风险；（5）资金管理与运用风险；（6）人力资源风险；（7）内部控制制度风险；（8）实际活动偏离计划、预算的风险；（9）审计风险。 　　 2.以风险评估为基础，优选审计项目。内部审计范围比较广泛，包括检查评价筹资与投资管理活动、企业运行机制与资产安全、资金管理以及财务核算等管理过程中的内部控制制度与效益。对于审计计划和项目的选择，应以风险评估结果确定优先顺序。只要存在风险暴露，不管其表现为实际业务偏离计划或预算、资产的潜在损失还是管理与会计信息的错报，都应列为审计重点排序。有违法违规现象或财务状况不佳，或业绩与计划预算差距较大，资产或投资额较大，审计间隔时间较长，高层管理人事调整频繁，变更经营预算或改变业务流程等，都可以作为首选审计对象。 　　 3.内部审计工作的重点是进行管理过程的内控制度审计。 内部审计人员的职责应是帮助管理层有效识别各种风险因素，相应调整经营策略和强化内部控制制度，进行各项调整风险的活动，将“威胁”转化为“机会”。内部控制是保证公司达到预定目标的必要手段，其总体设计应以风险评估为依据，包括控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通。管理层利用内部控制设计公司组织机构、岗位设置与管理运行机制，建立各种控制政策、程序和措施，运营过程授权、操作、