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农村信用社内部控制探讨 　　摘要：我国农村信用社的内部控制还很薄弱，在内部控制制度建设和执行等方面存在着明显的缺陷，无法有效地控制风险。本文为此对农村信用社内部控制的理论和实践进行了深入的分析，提出了许多有建设性的意见和建议，对我国农村信用社内部控制的研究和建设具有重要的借鉴作用。 　　关键词：农村信用社　内部控制　内涵 　　 　　农村信用社是中国金融体系的重要组成部分，也是目前主要的合作金融组织形式。虽然我国理论界最近几年一直在对我国农村信用社的内部控制理论进行研究，但对内部控制的研究依然远远不够，仍有一系列的问题需要深入的研究探讨。本文正是从我国农村信用社内部控制的内涵人手，借鉴相关的研究理论，提出改善内部控制的建议。 　　 　　一、农村信用社内部控制的内涵 　　 　　1、农村信用社内部控制的定义 　　农村信用社内部控???与一般内部控制的原理也是相通的，结合农村信用社的经营特点，农村信用社内部控制的定义可表达为：农村信用社管理层为实现既定的经营目标和防范金融风险，对内部各职能部门、分支机构及其员工从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的一系列方法、措施和程序的总称。农村信用社内部控制的定义，还可以细分为两个层次来理解。按照控制的范围来划分，可分为内部会计控制和内部管理控制。健全的组织结构、恰当的职责分离、严格的授权，内部会计控制是内部控制的核心内容，指农村信用社为鉴别、分析、分类、记录和报告业务经营及其相关活动而建立起来的会计方法和措施：内部管理控制是内部控制的具体方法，是指农村信用社为提高经营效率、确保经营决策得以实施，在组织结构、人员素质、授权审批制度、职务分离、法规、内部审计等方面采取的一系列具有组织、制约、协调功能的业务控制、措施及程序。 　　 　　2、农村信用社内部控制的目标 　　农村信用社无论在建立内部控制制度之始，还是在不断加强和完善内部控制体系的过程中，都应该牢牢把握住内部控制的目标，才能做到有的放矢，使内部控制的各项方法、措施及程序在自身的管理和经营中发挥有力的作用。具体来讲，农村信用社建立有效的内部控制体系所要达到的目标，有以下几个方面。 　　1)确保金融法律规章制度的贯彻执行 　　在市场经济条件下，任何经济活动和经营行为都必须在法律的严格规范下进行，企业的正常运行必须建立在遵守相关法律法规的基础上，而金融企业无一例外地要受到比一般工商企业更为严格的监管。内部控制规定了处理各种业务所必须遵守的制度和程序，将组织内部各职能部门执行法律法规的情况反映出来，通过授权批准程序使决策层得以控制和指挥本企业的一切业务活动。 　　2)确保风险控制在规定的范围之内 　　金融风险是金融机构业务经营过程中造成各种损失的可能性，是客观的、普遍存在的，完全规避各种风险是不太可能的。问题是如何有效地防范、控制和化解风险，将风险造成的损失控制在最小的、可接受的范围内。金融业作为一个特定行业，具有高负债、高风险等特点，经营的产品是货币及其它衍生金融产品，容易成为犯罪分子作案的目标，其经营管理中存在一系列高风险环节，要求建立与其业务性质及规模相适应的完善的内部控制制度，以防范可能产生的各种风险。 　　3)确保自身发展战略和经营目标的全面实施 　　有效的内部控制体系必须确保农村信用社的业务能够根据管理层制定的政策以审慎的方式进行经营，如只有经过适当的授权才能进行交易，资产能得到保护而负债受到控制，会计及其它记录能够提供全面、准确和及时的信息，管理层能够及时发现和评估业务的风险等。 　　 　　二、农村信用社内部控制的内容 　　 　　按照控制活动的具体表现形式，农村信用社的内部控制方法可分为岗位设置控制、授权批准控制、程序控制、预算控制、实物控制等。每一种控制方法都有其自己独特的作用，在农村信用社经营管理中已被广泛应用。 　　1、岗位设置控制 　　岗位设置控制是对农村信用社内部岗位设置、职位分工的合理性和有效性所进行的控制。农村信用社内部部门设置和职位分工应遵循相互制约、相互配合的原则，要建立三道监控防线：一是建立一线岗位双人、双责为基础的第一道防线，属于单人、单岗操作的要有后续监督机制。二是建立相关部门、岗位之间相互制约的工作程序作为第二道防线。按照内部控制原理，信用社要对不相容职务进行分离。所谓不相容职务，是指某些职务如由一名雇员担任，则其既可以弄虚作假，又能够自己掩盖自己错弊行为的那些职务。三是建立内部监督部门对各岗位、各业务部门、各项业务全面实施监督的第三道防线。内部监督部门作为对业务的事后监督机构，必须独立地监督各项业务活动，同时及时将检查评价的结果反馈给最高管理层。 　　2、授权批准控制 　　授权批准控制是指农村信用社的各项业务必须经过授权批准才能进行，其中包括：(