中国税制第九篇 章 特定目的税类.pptxVIP

第九章特定目的税类第一节 城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、纳税义务人三、适用税率、计税依据及应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理一、城市维护建设税概述 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。具有税款专款专用和附加税两个显著特点。补充城市维护建设资金不足城建税作 用调动地方政府进行城市维护和建设积极性二、纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税“两税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营营业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 城建税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理。增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。三、适用税率、计税依据及应纳税额的计算（一）适用税率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了7％、5％、1％三档地区差别比例税率。 城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。以下两种情况例外：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人流动经营等无固定纳税地点的单位和个人纳税人所在地适用税率纳税人所在地为市区的7％纳税人所在地为县城、镇的5％纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上的1％解析应纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）×适用税率 ＝（60+40+20）×7％ ＝8.4（万元）城市维护建设税罚款＝10×7％×2＝1.4（万元）四、税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。 （二）对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （四）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。 （五）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。 教育费附加和地方教育附加计征比率 按照1994年2月7日《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，现行教育费附加征收比率为3％，地方教育附加征收比率统一为2％。 教育费附加和地方教育附加的计算 应纳教育费附加或地方教育附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×征收比率（3％或2％） 教育费附加和地方教育附加的减免规定 1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加； 2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加； 3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。第二节 耕地占用税一、耕地占用税概述二、纳税义务人与征税范围三、税率四、计税依据与应纳税额的计算五、税收优惠六、征收管理一、耕地占用税概述 耕地占用税是对占有耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。 对保护国土资源，促进农业可持续发展，及强化耕地管理，保护农民切身利益等意义重大。二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。（二）征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。视同耕地：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地。视同占用耕地：占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设。（占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。）三、税率地区差别定额税率。税率规定如下：（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6～40元；（四）人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米为5～25元； 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50％。各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额地 区每平方米平均税额（元）上海45北京40天津35江苏、浙江、福建、广东30辽宁、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川22.5广西、海南、贵州、云南、陕西20山西、吉林、黑龙江17.5内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆12.5四、计税依据与应纳税额的