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第一课 税制概述;二、税收的形式特征 　　从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 　　（一）税收的无偿性 　　税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性特征是从直观的角度对具体的纳税人来说的。税收的这个特征，是国家财政支出的无偿决定的。 　　（二）税收的强制性 　　税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，国家征税的方式之所以是强制的，就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。 　;　（三）税收的固定性 　　税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征、对谁征和征多少，在征税之前就固定下来。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。;三、税收的职能 　 从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。税收职能的特征在于它的内在性和客观性。 　　（一）财政职能 　　税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。税收的财政职能有如下几个特点：1）适用范围的广泛性；2）取得财政收入的及时性；3）征收数额上的稳定性。 　　;（二）经济职能 　　税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。 表现在：; 税法是税收制度的核心和基础。税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。 ;二、税收的法律关系;　3.法律责任;（二）税收法律关系的客体 　　税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双???的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是权利和义务的直接体现。税收法律关系的客体包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。 ;第二章 税收要素与税收分类;与征税对象相关的概念;二、纳税人;1、比例税率：应征税额与征税对象数量为等比例关系 ; （3）累进税率的形式：; 全额累进税率—— 全额累进税率是征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。优点：较之比例税率，在调节收入方面，更合理。缺点：在两个级距的临界位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。 超额累进税率——是把征税对象划分为若干等级，对每一个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。（超的含义是指仅就超过部分，按高一级税率计算征税。;全额累进税率 超额累进税率;全额累进税率 ;速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额 超额累进税额＝全额累进税额－速算扣除数 ＝应纳税所得额×适用税率－ 速算扣除数;收入;; 3、定额税率 按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。定额税率又可分为：①地区差别定额税率；②幅度定额税率；③分级定额税率。目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税、消费税中部分应税消费; （五）纳税期限 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。各种税都明确规定了税款的缴纳期限。纳税期限是税收固定性特征的重要体现。 。 含义（1）确定结算应纳税款的期限。（2）缴纳税款期限是指纳税期限满后将税款缴纳入库的时间间隔。即纳税人纳税期满后税款应当在多长期限内入库。设置这个期限是给纳税人在纳税期满后，计算税额和办理税款缴纳手续的时间。; （六）减税免税（税收优惠） 减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。减税是对应征税款减征其中一部分；免税是对应税款全部予以免征。按照具体内容划分，可分为政策性减免税和照顾困难减免税；按时间划分为长期减免税和定期减免税。; （1）起征点——税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税 。 （2）免征额——是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 ;起征点与免征额的区别：;