《财务会计实务》课件10第10篇 章流动负债.ppt

进项核算——不可抵扣 不得抵扣的进项税额主要是购进固定资产、购进的货物用于非应税项目（即用于应交营业税的项目）、购进的货物用于免税项目（如古旧图书）、购进的货物用于集体福利和个人消费。 借：固定资产（价＋税） 原材料（价＋税） 应付职工薪酬（价＋税） 贷：银行存款 　 如果购进的货物原定用于生产经营，进项税额已作抵扣，但其后因改变了原生产经营用途或发生了非常损失，相应的进项税额不得抵扣，已作抵扣的进项税额应作转出处理 借：在建工程 应付职工薪酬 待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　 2.一般纳税企业增值税核算 3.一般纳税企业增值税的核算 不予抵扣项目 【例题】　甲公司将已购进原准备用于产品生产的丙材料20 000元（按实际成本计价）转作职工福利丙材料的增值税税率为17%。 甲公司应做会计分录如下： 借：应付职工薪酬 23 400 贷：原材料──丙材料 20 000 应交税费──应交增值税（进项税额转出） 3 400 3.一般纳税企业增值税的核算 进出口物资 企业进出口货物按组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额。进口货物交纳的增值税以从海关取得的完税凭证为依据计入“应交税费──应交增值税（进项税额）”其核算方法与国内购进货物相同只是扣税依据不同。 对于有进出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物的增值税实行“免、抵、退”办法。会计核算时出口货物在购进环节支付的增值税仍作为进项税额核算出口货物时对按规定计算出的当期应退税款在“出口退税”和“出口抵减内销产品应纳税额”专栏中反映。 3.一般纳税企业增值税的核算 【例题】　甲公司出口产品一批销售收入为100 000元为生产该批产品购入原材料的进项税额为13 600元适用零税率。甲公司应做会计分录如下： 借：应交税费──应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）13 600 贷：应交税费──应交增值税（出口退税） 13 600 因应抵扣的税款大于应纳税款而未全部抵扣按规定应予退回的税款借记“应收补贴款”贷记“应交税费──应交增值税（出口退税）”。 未实行“免、抵、退”办法的企业物资出口销售时按当期出口物资应收的款项借记“应收账款”；按规定计算的应收出口退税借记“应收补贴款”；按规定计算的不予退回的税金借记“主营业务成本”；按当期出口物资实现的营业收入贷记“主营业务收入”；按规定计算的增值税贷记“应交税费──应交增值税（销项税额）”。 若已办理出口退税的货物发生退货则应将已退税款补交用红字冲减“出口退税”专项。 3.一般纳税企业增值税的核算 注意：其他应计增值税项目 企业接受投资、捐赠等转入的货物应按专用发票上注明的增值税额借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”按确认的货物价值借记“原材料”按价税合计数分别贷记“实收资本”和“资本公积”。 随同产品出售而单独计价的包装物按规定应缴纳的增值税借记“应收账款”贷记“应交税费──应交增值税（销项税额）”；企业没收愈期未退还包装物押金应缴纳的增值税借记“其他应付款”贷记“应交税费──应交增值税（销项税额）”。 3.一般纳税企业增值税的核算 （7）交纳增值税与结转增值税 企业将本月应交的增值税在本月上交时: 借:应交税费──应交增值税（已交税金） 贷:银行存款 企业上交上期应交未交的增值税 借:应交税费──未交增值税 贷:银行存款 3.一般纳税企业增值税的核算 月末结转 月度终了企业应将本月应交未交的增值税额从“应交税费──应交增值税（转出未交增值税、转出多交增值税）”账户转入“应交税费──未交增值税”账户结转后“应交税费──应交增值税”明细账户的期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。 具体结转处理为： 结转本月应交未交增值税时： 借：应交税费──应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费──未交增值税 结转本月多交增值税时： 借：应交税费──未交增值税 贷：应交税费──应交增值税（转出多交增值税） 例题 ①如果2016年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 贷：银行存款 10 5月31日，已知本月销项税额为100元，进项税额为85元，则本月应交增值税15元；因已预交10元，下月初尚需交5元，账务处理是： 借