财务会计 第二章货币资金和交易性金融资产（一）.pptVIP

货币资金与交易性金融资产 第一节 货币资金 一、货币资金的概念 货币资金是企业以货币形态存在的、流动性很强的一种货币性资产，是企业流动资产的重要组成部分，它直接反映企业的支付能力。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。 二、现金 （一）现金的概念 1、广义现金：指全部货币资金，包括现金、银行存款及其他货币资金。 2、狭义现金：指企业的库存现金。 （二）现金的管理制度 1、现金使用范围管理（教材P31） 2．现金的限额管理 3、现金日常收支管理 （1）现金收入及时送存 （2）不得做支现金 （3）提取现金,必须写明用途. （4）特殊情况下使用现金 4、现金的内部控制制度 （三）现金的核算 1、现金的序时核算 2、现金的总分类核算 （四）现金的清查 1、清查方法 2、结果处理: 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。 例、企业在现金清查时，发现库存现金短缺300元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：现金 300 经查明原因，应由出纳赔偿50元，其余250元经批准作为管理费用。 借：其他应收款－应收现金短缺款（出纳员） 50 管理费用 250 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 例、某企业在现金清查时，发现库存现金溢余200元，原因待查。 借：现金 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 以后无法查明现金溢余原因，经批准后，转为营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 第二节 银行存款 一、银行存款的概念 银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设张户。企业除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。 二、开立和使用银行存款的规定 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、临时存款账户 4、专用存款账户 三、银行结算的纪律和原则 企业办理结算必须遵守国家的法律、法规和《银行结算办法》的各项规定，遵守结算纪律。 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 根据规定，企业在办理银行结算时应遵循下列原则： 1．格守信用，履约付款； 2．谁的钱进谁的账，归谁支配； 3．银行不垫款。 四、银行存款的核算 1、银行存款的序时核算 2、银行存款的总分类核算 五、银行存款的清查 银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证银行存款的真实性。 未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入帐的款项。 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 . 六、银行结算的方式 1、银行汇票 ??? （1）含义——指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 ?? （2）特点——一律记名 / 异地 /汇款金额起点500元/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 ??（3）核算——付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。 例：2日企业向银行申请办理银行汇票，申请开具24000元的银行汇票（企业存款户头有存款）。企业根据经银行核准的银行汇票委托书存根： 借：其他货币资金——银行汇票 24000 贷：银行存款 24000 例：3日持银行汇票购货、收到有关发票账单所列材料货款为20000元，增值税税款3400元,并且企业收到开户银行转来的银行汇票第四联“多余款收帐通知联”，经和发票核对相符。 借：物资采购(或在途物资) 20000 应交税费——应交增值税（进项税） 3400 贷：其他货币资金——银行汇票 23400 根据签发银行转来的银行汇票第四联中列明的”多余金额”数编制银