八(一)章 所得税制度之企业所得税 税务会计［PPT课件］.pptVIP

第八章 所得税制度 八（一）章 企业所得税 八（二）章 个人所得税;第八章 所得税制度 一、概念 所得税，是指以所得额或收益额为课税对 象的各种税收的统称。 包括：企业所得税和个人所得税 二、特点 所得税最大的一个特点是税负不易转嫁， 其纳税人和实际负担人（负税人）是一致的，可 以直接调节纳税人的收入。 ;第八（一）章 企业所得税 第一节 概述 一、概念 企业所得税是指境内企业或组织，在一定 期间内合法的生产、经营所得和其他所得征收 的一种税。 ;二、企业所得税的纳税人 P217 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 不包括个人独资企业、合伙企业。 可分为居民企业、非居民企业。 ;（一）居民企业 在中国境内成立；或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的； 或者在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。 比如：在我国只设立代表处及其他分支机构的外国企业。 ;五、税率 P219 基本税率：25% 两档优惠税率：小型微利企业，20% 高新技术企业，15% 低税率：20%（非居民企业适用） ;★ 第二节 应纳税所得额的计算 一、应纳税所得额（应税所得）--直接法 应税所得＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损; 1. 年度收入总额 P220 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收 入，为收入总额。 包括：（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入 ;例：某生产企业经税务机关核定，某年度取得产品销售收入700万元，出租房屋取得??金收入50万元，固定资产盘盈18万元，教育费附加返还款4万元，其他收入6万元，计算其全年收入总额。 收入总额=700+50+18+4+6=778万元; 2. 不征税收入 指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有 纳税义务的那部分收入。 （1）财政拨款， （2）纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;3 . 免税收入 P221 指属于企业的应税所得但按照税法规定免于征收企 业所得税的收入。 （1）国债利息收入； （2）符合规定条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性收益等 思考：不征税收入和免税收入的区别 不征税收入不具备可税性，不征税； 免税收入具备可税性，但国家没有征税。;例：下列属于企业所得税免税收入得有（ ） A、财政拨款 B、国债利息收入 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入 E、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 ;4.各项扣除 （1）税前扣除项目的范围 企业实际发生的与应税收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失以及其他与生产经营有关的、合理的支出其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 包括：1）成本 2）费用 3）税金 4）损失 5）其他支出;（2）部分扣除项目的扣除标准和重要扣除项目的说明 ★ 对于一部分扣除项目，会计处理与税法规定存在不一致，因此应依照税法规定予以调整，按调整后的金额扣除。 1）工资、薪金支出。合理的支出，准予据实抵扣。 2）利息费用（有限额） ①需要资本化的，不得抵扣。 比如资产购置、建造期间发生的借款费用，应作为资本性 支出计入有关资产的成本。 ②不需要资本化的，允许抵扣： 比如借款费用，准予扣除；扣除标准是不超过金融企业同 期同类利率计算的利息支出;同步训练： 某生产企业2009年发生利息支出如下（1）用于流动性需求向其他企业支付借款1500万元，利率8%；（2）用于在建工程的借款支付银行贷