第十一章 采购和 与付款循环审计 新编审计原理和 与实务 第四版) .pptVIP

第十一章  采购与付款循环审计 ;引导案例;第一节 采购与付款循环概述 第二节 采购与付款循环内部控制的 了解与评价 第三节 采购与付款循环控制测试 第四节　应付账款审计 第五节　存货---材料采购审计 第六节　相关项目审计 ;第一节采购与付款循环概述;采购与付款循环;二、采购与付款循环的内部控制;第二节　采购与付款循环内部控制的了解与评价;一、了解重要交易类别与交易流程;（二）交易流程; 2.付款交易流程; （三）了解的程序;例如：;二、确定可能发生错报的环节;　三、识别和了解相关控制　;四、穿行测试;五、初步评价和风险评估; 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进行控制测试。;第三节 采购与付款循环控制测试 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ; 注册会计师应根据执行控制测试的结果， 确定对相关控制的信赖程度， 制定实质性程序的方案。;第四节　应付账款审计;一、应付账款的审计目标;二、应付账款的实质性程序;（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析其波动原因，看波动是否异常。 （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断是偿债能力不强，还是存在利用应付账款隐瞒利润等不正常的现象。;（1）函证目的。;应付账款的函证不是必须执行的审计程序;二是 函证不能保证查出未记录的应付账款。; 如果应付账款的重大错报风险比较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段时，则应进行应付账款的函证。;大额的债权人 那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 ;（4）函证方式。; 注册会计师需要对函证对象的选择、询证函的寄发与回收的全过程进行控制。 对债权人未回函的，注册会计师应再次发函询证， 对于仍得不到回函 的重大项目，应执行替代审计程序。 ;可实施的替代审计程序 ;4.检查是否存在未入账的应付账款。; 结合其他应付款、预付账款等项目的审计，检查有无同一客户多处同时挂账的项目，或有无属于其他应付款的款项。 ; 6.分析应付账款明细账余额。; 7.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。;第五节　 存货 ------材料采购（在途物资）审计;1.获取或编制材料采购（在途物资）明细表;对大额材料采购（在途物资）;（4）函证方式。;3.执行购货截止测试。 ; 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。; 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。; 5.审核有无长期挂账的材料采购（在途物资），如有，应查明原因。 ; 6.确定材料采购（在途物资）在财务报表中的列报是否恰当。 ;（三）了解的程序