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实现和谐社会个人所得税视角分析 　　社会主义和谐社会的基本特征是社会公平正义。由于个人所得税与和谐社会在核心价值、伦理价值、实现基础存在着同域，因此，个人所得税是实现和谐社会的重要环节和手段。 　　 　　一、和谐社会与个人所得税的同域分析 　　 　　(一)和谐社会与个人所得税共同的核心价值――社会公平 　　社会公平是指社会收入分配差距能够使得社会成员忍受。但由于私人能力和天赋的差异、私人资本收入的差距以及遗产和赠与，使得社会出现收入分配差距过大的问题，即社会分配不公。如果社会成员收入差距悬殊而又长期得不到解决，就不仅会挫伤人们的积极性，进而影响社会安定团结。个人所得税的设计与开征，直接针对私人的劳动收入和资产收益这部分收入课征，并在超额累进税率下，以较高的比率取走富裕阶层的部分收入，而对贫穷阶层则不征税，或者只征比率较小的税款，从而调节社会分配不公。 　　 　　(二)和谐社会与个人所得税共同的伦理价值――以人为本 　　从现代社会来看，社会能否和谐最关键是看弱势成员的处境，而弱势成员的处境在很大程度上取决于政府对其态度和制度。所以一个和谐的社会必须是一个有仁爱之心的社会，必须是以人为本的社会，其逻辑起点和伦理价值是以人为本。个人所得税的设计理念遵循的是量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，其实现手段就是超额累进税率。在财政支出时，政府则是保证所有纳税人无论其纳税与否、纳税多少，均同等地享有公共支出带来的利益。特别是社会弱势群体少纳税或不纳税，却可以享受到政府财政补贴等额外的福利，体现了以人为本的伦理价值。 　　 　　(三)和谐社会与个人所得税共同的实现基础――利益和谐 　　利益和谐是和谐社会的实现基础。经济关系与社会关系、利益和谐与社会和谐的这一内在联系，客观上要求必须以促进经济和谐为基点，进而构建和谐社会。这是构建和谐社会的一条基本思路。个人所得税设计的主旨是有效调节社会贫富差距，化解社会的利益矛盾，协调不同利益主体的冲突，形成均衡的利益格局，进而实现社会的和谐发展。 　　 　　二、实现和谐社会的个人所得税切入点分析 　　 　　(一)所得税模式 　　建设社会主义和谐社会，要求我国的所得税模式既有利于提高经济效率，又体现公平。我国现在采用的是分类所得税模式，对纳税人取得的所得按不同性质来源分类，并对不同类型的所得规定不同税率进行课征。我国个人所得税分类课税模式与社会主义和谐社会建设不相适应，主要表现在两个方面：一是不利于社会公平的实现：二是不利于增加财政收入组织公共事业建设。 　　 　　(二)扣除标准 　　计算应纳税所得额时，既能体现公平，又能体现对个体纳税人生存权的关怀的扣除标准应当至少包括两个层次，一个层次是收入产生的费用扣除，标准是实际发生额；另一个层次是纳税人的生计扣除，根据纳税人及其家庭来估算的机动指标。必要费用是一种支出，不具有税负能力，按照量能原则。不应对其征税。对纳税人的生计扣除是对于纳税人总体税负能力的衡量，纳税人有维持基本生存和发展的权利，这是生存权的内涵，这一部分也是不具有税负能力的。生计扣除只有在综合税制或分类综合税制之下才能体现其价值。 　　 　　(三)纳税人范围 　　公平税负原则曾被亚当?斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税上：纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。从个人所得税的角度看，征税范围与税负公平关系密切。现行个人所得税的征收范围采取的是列举征税的办法，共列举了11个征税项目，没有列项目不征税。表面上看征收项目明确、清楚，实际执行时，各种收入名称繁多，又不统一，难以对号入座，极易造成偷税和避税，也容易引发税务人员和纳税人之间的争执。同时，现行个人所得定的减免税项目过多、范围过宽，弱化了个人税的调节分配和组织收入的功能，造成纳税人不公平。 　　 　　(四)扣除项目 　　和谐社会的理念较以往更为注重公民基本权利，充分保护和发展以平等权和生存权为中心的公民基本权利。扣除项目的安排得当，才能使公民的平等权和生存权得到充分保障。各国在计算应纳税所得额时都考虑到必要费用的扣除、生计扣除以及特别扣除。我国所得税法规定，特殊津贴、补贴、福利费、抚恤金、救济金、安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免税。对于残疾、孤老人员和烈属所得，因严重自然灾害造成重大损失可以减征所得税。没有考虑到纳税人的具体情况，而单纯地对个人所得征税，既不符合我国的实际情况，也不符合国际惯例。个人所得税的一个重要作用就是调节个人收入分配，防止收入差距过大。 　　 　　(五)税收优惠 　　在我国个人所得税收人中，工薪阶层的工资性收入所缴纳的个