2017《高级会计实务》、《高级会计实务案例》答疑.docxVIP

2017年度全国会计资格考试辅导教材《高级会计实务》、《高级会计实务案例》答疑1.?《高级会计实务》第81页的表2-14中，请问“17：出售固定资产税收的25万元”如何计算出来的？解答：公司固定资产账面价值=1000-1000×10%×5=500（万元）。当前市价600万元，企业所得税税率25%。据此，按当前出售损益计算的应缴所得税=（600-500）×25%=25（万元）。?2.?《高级会计实务》第227页图5-9的横轴与纵轴分别表示什么？请详细解释该图的含义。解答：图5-9与图5-4相同，横轴表示可能性，纵轴表示影响程度（1-5）。图中内容是对表5-4中的不利事件1-9按照发生的可能性大小和影响程度找到相应坐标，从而判断风险高低。?3.?请问《高级会计实务》第227页的图5-10应如何理解？解答：图5-10中，曲线上的每一点表示企业实现不同利润的概率。该图仅为示意图，企业的利润为6000（货币单位），增长20%后为7200（货币单位），预计超过7200（货币单位）的可能性为75%。?4.?《高级会计实务》第377页第19行中的“以及非同一控制下企业合并中发生的各项直接相关费用之和”是否应该删除？因为本页倒数第13行提到要将其计入当期损益。解答：应删除。?5.?《高级会计实务》第377页第19行中的“通过多次交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交易的成本之和。”是否应删除？因为381页第1行提到，要根据股权在购买日的公允价值进行重新计量。解答：《高级会计实务》第377页第19行中有关合并成本的表述，是指购买方在个别财务报表中投资（合并）成本的确定原则。《高级会计实务》第381页第1行所指，涉及购买方在合并财务报表中合并成本的确定原则。?6.?《高级会计实务案例》第16页第17行NCF0的计算中，是否少了一个负号？即是否应为“-（1000+3000×5%）”？另外，《高级会计实务案例》第16页倒数第3行中，年限1的利润是否应为“300”？解答：是少了一个负号，计算结果不变。《高级会计实务案例》第16页年限1的利润应为“300”，表中计算结果不变。?7.?《高级会计实务案例》第52页第7行中，净利润=（4+3.2）/（1-20%）=9（亿元）。能否说明该净利润的计算依据及过程？解答：此问题可追溯到第51页。应将第51页倒数第8行“支付股利分配额2.4亿元”改为“支付股利分配额3.2亿元”，这样就不会有问题了。?8.?《高级会计实务案例》第208页第2题第12行，解析的事项（4）和（5）中，由于乙单位是事业单位，所以?“财政拨款结转”和“财政拨款结余”是否应改为“财政补助结转”和“财政补助结余”？因为“财政拨款结转”和“财政拨款结余”应该是指行政单位的会计科目。解答：第208页第2题第12行，解析的事项（4）和（5）的业务发生时间在2012年上半年，应按业务发生时的国家有关规定进行处理，因此对应的解析是正确的。1.?《高级会计实务》教材第81页表2-14的第10行为折旧费用100万元。请问为何不用折旧费用乘以所得税率？解答：《高级会计实务》教材第79页列示了计算营业现金流量的三个公式，公式（1）是基础，由此可以推导出公式（2），进而推导出公式（3）。实务中，如数据齐全，分别采用上述三个公式计算，其结果将一致。《高级会计实务》教材第81页表2-14的现金流量计算，是采用公式（2）计算的，已单独且完整地考虑所得税因素，所以，在确定折旧费用对现金流量的影响时，不再考虑所得税因素，以免重复计算。?2.?《高级会计实务》教材第183页中级的公式中，价格差异=实际数量×（实际价格-标准价格），数量差异=（实际数量-标准数量）×标准价格。但是《高级会计实务案例》第138页【例7-2】第2个问题给出的答案却是：价格差异=标准数量×（实际价格-标准价格），数量差异=（实际数量-标准数量）×实际价格。请问应如何理解？解答：《高级会计实务》教材第183页中给出了计算成本差异的公式，即，成本差异=实际数量×（实际价格-标准价格）+（实际数量-标准数量）×标准价格=价格差异+数量差异。此公式与考生提到的一般中级财务管理教材中的公式是一致的，不存在矛盾。《高级会计实务案例》第138页【例7-2】中，直接材料成本差异分析的计算有误。正确的计算如下：单位耗用差异=（实际耗用量-实际产量下标准耗用量）×标准价格=（500×9.5-500×9）×8=2000（万元）材料单价差异=实际耗用量×（实际单价-标准单价）=500×9.5×（8.6-8）=2850（万元）?3.?《高级会计实务案例》第25页倒数第8行中，“按市销率法（p/s）估值：目标企业价值（17 000+9 514+11 254）×4=151 072（万元）”，应如何理解？解答：市销率是指每股