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深圳市交通运输业和现代服务业营业税改增值税培训辅导 中财讯 陈萍生 chenps060@ 主要内容 第一节 营改增背景 第二节 试点的十大行业范围 第三节 纳税义务人 第四节 应纳税额计算 第五节 发票和税控管理 第六节 税收征收管理 第七节 营改增会计处理 第八节 试点期间过渡性政策 第九节 纳税筹划与风险提示 第一节 营改增背景 1994年税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 1、增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。 （四）试点配套政策 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号） 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2011]111号) 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2011]111号) 《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号与东方物流业务无关） 《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（目前仅东方航空一家试点，和东方物流无关）（财税[2011]132号） 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税[2011]133号） 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号） 第二节 营改增试点的十大行业范围 财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号） 试点地区　　北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 试点日期 试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，发票发售等准备工作，按期实现新旧税制转换。 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 （四）管道运输服务 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 注：铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴，仍按照现行营业税规定征收营业税。 二、现代服务业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 （四）物流辅助服务（提前介绍） 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务 航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。　　通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。 2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 3.货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。 4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。 5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。 提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。 财税〔2012〕53号 三、船舶代理服务统一按照港口码头服务缴纳增值税。财税[2011]133号）第四条中“提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经