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加强与完善医院内部会计控制思考 　　【摘要】医院内部会计控制制度是保证医院经济活动规范、有序运转的重要工具,是实现医院经营发展目标的重要措施。本文结合实际工作中存在的问题,对医院内部会计控制的内容进行探讨,并就加强内部会计控制,提高医院财务管理水平提几点建议。 　　【关键词】内部会计控制 财务管理 医院 　　 　　 内部会计控制,是指单位为了保证业务活动的正常开展,确保有关财经法规的贯彻执行,提高会计信息质量,保护资产的安全和完整,保证单位内部各部门、各环节互相约束、互相合作、互相支持而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。医院内部控制制度是医院管理系统中不可缺少的重要组成部分。是确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列具有控制职能的方法、措施、程序。其有利于减少疏忽、错误及舞弊行为,并能有效防范和规避风险,改善医院管理水平。随着财政体制改革力度加大,部门预算、政府采购、国库集中支付等各项改革措施全面推行,以及与之相配套的管理办法、制度陆续出台,医院必须根据财政体制改革的要求,不断建立、完善本单位的各项内控制度,并严格按制度办事,才能保证有效地开展本单位的财务管理工作,保证各项业务的正常开展。 　　 　　一、医院会计内部控制的内容 　　 　　1、货币资金控制 　　货币资金的内部会计控制主要是防止货币资金的错误记录和舞弊行为的产生。医院业务收入主要通过现金收支和银行往来结算,货币资金内部会计控制目标的实施,必须达到:一是保证现金和银行存款的真实反映,其账户余额和资产负债表上有关项目的余额应与实际存在数额相一致,不准白条抵库,控制库存现金限额,加强周转金使用和管理。二是所有收入必须及时、全部纳入账内管理核算,不准转移,不准私设“小金库”。三是保证每笔现金的支出都是实际支出,并经过严格的票据审批程序,并在票据上加盖附件章,以免重复报销。四是票据和银行印鉴的使用实行分离制,不可以一人掌握全部印鉴。 　　2、药品库存材料控制 　　药品库存材料控制控制主要是建立健全药品及库存物质管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节要求,设置相应凭证,完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作,确保全过程得到有效控制。 　　3、实物资产控制 　　在实物资产控制方面,应注意以下几点:一是账物分离。财务账同资产实物账两个岗位必须分离,原则上应由两个部门分别管理,更不能由同一人兼任。二是两个岗位的职责、权限必须明确分工,各负其责。政府采购预算的编制、采购计划的申报、资产的入库、领用、报损、报废、捐赠,向财务部门办理资金支付、资产价值增减手续等事项,应由资产实物管理部门负责;向财政部门申报政府采购预算、办理采购资金支付手续、资产价值增减变化时进行财务处理,应由财务部门负责。 　　4、收入及收款控制 　　医院的收入主要是销售药品、提供医疗保健、劳务等行为取得的款项。为此应严格预收现金、出院退款及出院收取补交款审批和授权的制度;建立健全医疗欠费的分析和催收制度,对已注销的坏账进行备查登记,做到账销案存。为了保证医院的业务收入的真实性,必须做到:合理编制预算,按照上级部门的指标数层层下达到各病区,每季度对预算完成情况进行分析评价,找出未完成预算的原因;按照严格的业务流程进行,加强各相关科室的内部稽核;做好票据的管理工作,门诊收据、挂号费、住院收据等收款票据,设专人负责保管,建立台账,做到领、销、存相符,对交回的票据存根要按票号进行严格审核,妥善保存。 　　5、成本费用控制 　　在成本费用控制方面,医院建立健全医院科室成本核算制度与单项定额成本管理制度,落实奖罚措施,降低医疗成本,提高医院经济效益。建立健全成本费用总预算制度和科室内部预算制度,各科室材料物资定额,人员定岗定编,费用开支范围、标准须审核审批,追加的成本费用预算必须办理审批手续。对各科室分解成本费用指标,实行成本费用指标的奖惩和责任追究制度,建立成本费用内部报告制度,对发生的超预算成本费用差异及时查明原因并做出处理。 　　6、其他控制 　　医院融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。一是对外投资业务必须合理分工,一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等,应由不同的人员执行,形成相互制约,有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性;二是对外融资要选择合理的筹资渠道和筹资方式,在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响。