经济法课件第十三章 节 税法.ppt

1. 纳税人 以房屋产权所有人为纳税人。其中，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。如果产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 2. 征税对象 房产税的征税对象是房产。仅在城市、县城、建制镇和工矿区开征，农村的房屋未被纳入房产税征税范围。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已经使用或出租出借的商品房应征收。 3. 计税依据与税率 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 （1）根据计税价值征收 按房产原值一次减除10%—30%后的余值计征，税率为1.2%。 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 扣除比例由省、自治区、直辖市政府确定。 （2）根据租金收入征收 应纳税额=租金收入×12%。 纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以核定其应纳税款。 4. 房产税的减免 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征。但其出租房产及非自身业务使用的生产经营，不免征。 （2）财政拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产免征。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征。 （4）个人所有非营业用的房产免征。 （五）契税法 契税是以产权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 1. 征税对象 （1）国有土地使用权出让。对受让方支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免出让金而减免契税。（2）土地使用权转让。包括出售、赠与、交换、投资入股、抵债等方式，不包括农村集体土地承包经营权的转移。（3）房屋买卖。以房抵债和实物交换房屋，视同房屋买卖。（4）房屋赠与。（5）房屋交换。 2. 纳税人 承受产权的单位和个人是契税的纳税人。 （二）个人所得税法 1. 个人所得税的征税模式 个人所得税，是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税。 （1）分类所得税制 分类所得税制，是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得适用不同的税率分别计税的所得税制度。优点是，可按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇，通常对 劳务性所得征轻税而对投资所得征重税，有利于实现特定的政策目标；而且这种模式广泛采用源泉课征法，既可以控制税源，又大大减少汇算清缴的麻烦，降低了税收成本。 缺点是，针对不同来源和性质的所得采取不同的税率和扣除标准，使得所得税的结构过于复杂，而且有时不能按照纳税人的真实纳税能力纳税，不符合量能课税原则。 （2）综合所得税制 综合所得税制，是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，减除法定宽免额和扣除额之后的净所得，依据统一的超额累进税率计征的一种所得税制度。 优点是，将各种来源的所得加总，综合所得水平相同的纳税人，纳税能力相同，缴纳的税收相同，符合税收公平原则；平等对待各种来源所得，纳税人难以通过转移所得或更改所得特性进行避税。 缺点是，计税依据的确定较为复杂和困难，征税成本高，不便于实行源泉扣缴，对个人申报和税务检查水平要求高。 因此，各国实行的都不是完全的综合所得税制，而是分类综合所得税制，以综合所得税为基础，同时融入了分类所得税源泉扣缴的优点。具体做法是，对纳税人具有连续性的各类所得，先按标准税率实行源泉扣缴，然后再综合年度不同来源所得，适用累进税率计征。对已扣缴的税款，准予在年度应纳税额中冲抵。 （3）单一所得税制 单一所得税制，是对各种所得按单一税率征一次税，即对全部资本所得、劳动所得和其他所得减去全部扣除后，按统一的税率征税。 单一税制简单，透明度高，而且相同处境的纳税人待遇相同，可实现横向公平。但是，无论纳税人的纳税能力大小，无论所得来源，都按照相同税率纳税，难以实现纵向公平。 2. 纳税人 （1）居民纳税人 是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，都需缴纳个人所得税。中国政府对其行使的是居民税收管辖权。