第8章 节 会计报告 会计学原理.ppt

会计学原理 Accounting Principles ; 第一节 财务报告与财务报表 一、财务报告 财务报告（financial report）是企业对外揭示并传递经 济信息的手段，也称为“财务会计报告”。 ;二、财务报表 财务报表（financial statement）（或称会计报表）是 财务报告的主要内容。它是对企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述。 财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表以及附注。;会计学原理 8 会计报告; 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义 资产负债表（balance sheet）是反映企业在一定时日 的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状 况表（statement of financial position）”。 ; 左边： 企业所掌握的经济资源及其分布与构成，生产规模， 经营实力，支付能力等。 右边： 企业的权益结构 ，负债对所有者权益比例，负债规模及 其结构，所有者权益构成，财务风险和财务安全性等。; 1.流动资产与非流动资产的划分 满足下列条件之一，归为流动资产 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 主要为交易目的而持有 预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 流动资产以外的资产归类为非流动资产;判断流动资产、流动负债时所称的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。但是，也存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造的用于对外出售的大型船只等，往往超过一年才变现、出售或耗用， 但仍应划分为流动资产。 正常营业周期不能确定时，应当以一年（12 个月）作为正常营业周期。;2.流动负债与非流动负债的划分 满足下列条件之一，归为流动负债 预计在一个正常营业周期中清偿 主要由于交易行为而产生 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 企业无权自主地将清偿推???至资产负债表日后一年以上 流动负债以外的负债归类为非流动负债; 对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够 自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归 类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产 负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划 协议，该项负债仍应归类为流动负债。 企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷 款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。 贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后 一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷 款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。;3.应单列的资产项目 （1）货币资金 （2）应收及预付款项 （3）交易性投资 （4）存货 （5）持有至到期投资 （6）长期股权投资 （7）投资性房地产 （8）固定资产 （9）生物资产 （10）递延所得税资产 （11）无形资产;4.应单列的负债项目 （1）短期借款 （2）应付及预收款项 （3）应交税金 （4）应付职工薪酬 （5）预计负债 （6）长期借款 （7）长期应付款 （8）应付债券 （9）递延所得税负债 ;5.应单列的所有者权益项目 （一）实收资本（或股本） （二）资本公积； （三）盈余公积 （四）未分配利润 ;三、资产负债表的编制 （一）数据来源 ——资产、负债、所有者权益类账户 ——期末余额 （二）填列方法 ——直接填列 ——分析计算后填列;1.根据总帐科目的余额直接填列 如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应 付职工薪酬等”。;2.根据多个总帐科目的期末余额计算填列 如：“货币资金”、“存货” 例：某企业2008年12月31日结帐后的“库存现金”科目 余额为1万元，“银行存款”400万，“其他货币资金”100万 元。 资产负债表中“货币资金”项目 =1+400+100=501万;3.根据明细帐的余额分析填列 如：“应收帐款”、“应付帐款”、“预收帐款”、“预付帐款”;4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 如： 资产负债表中的“长期借款”项目 =“长期借款