第5章 节 会计帐证 《新会计学原理》.ppt

《新会计学原理》 郑州大学 管理工程系 第二节 会计帐簿 （3）卡片帐： 卡片帐是由若干分散的硬纸卡片组成的帐簿。 一般用于不需经常更换的资产的记录。 优缺点同活页帐。 用于固定资产明细帐. 第二节 会计帐簿 帐簿按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐的示意图： 第二节 会计帐簿 二、帐簿的设置与登记 （一）日记帐的设置与登记 现金和银行存款日记帐的登记方法：现金日记帐和银行存款日记帐是由出纳员登记，并要求“日清月结”。即：每日登记完毕后，应加计当日收入、付出合计数及余额；每月末还应加计当月收入、付出合计数及余额。 1.三栏式: 设置“收入、支出、 结余栏”。 三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。 格式及其登记可参见： 下面幻灯片。 （ 1）三栏式现金日记帐的设置与登记 （2）三栏式银行存款日记帐的设置与登记 第二节 会计帐簿 2、多栏式: “ 收入”和“支出”栏都按对方科目设置专栏。 登记方法 ： （1） 根据现金或银行存款的收付款凭证进行序时登记； （2）各项业务登记完毕后，均应计算出收入合计数和支出合计数，并结出现金或银行存款余额； （3）期末，计算出各个专栏的本期发生额合计及本期现金或银行存款收入、支出合计数，结出现金、银行存款期末余额。 （接下页） 第二节 会计帐簿 （接上页）期末帐务处理： （1）根据专栏中的对应帐户的合计数分别过入相应的总分类帐户中； （2）为了避免重复登记现金和银行存款总帐，现金日记帐中的银行存款栏目合计金额就不再过入银行存款总帐，银行存款日记帐中的现金栏目合计金额也不再过入现金总帐。 其格式及登记可参见下面幻灯片：多栏式现金日记帐.doc 第二节 会计帐簿 （二）总分类帐的设置与登记 设置“借方、贷方、余额栏”。格式及其登记可参见如下: * * 第五章 会计帐证 第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、 会计凭证的保管 第一节 会计凭证 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。 一、原始凭证 （一）原始凭证的种类和基本内容 : 1.原始凭证的定义和基本内容： 定义：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。 （接下页） 第一节 会计凭证 原始凭证包括的基本内容有： （1）凭证名称 （2）填制日期 （3）填制单位名称 （4）接受单位名称(抬头) （5）业务内容 （6）数量单价金额 （7）有关人员签章 第一节 会计凭证 2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类： （1）按来源不同可分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 外来的原始凭证，是指同外单位发生经济业务往来时，从本单位以外取得的证明经济业务发生的原始凭证， 如，水费发票、增值税发票等。 自制的原始凭证，是指由本单位的经办人员在经济业务发生或完成时填制的原始凭证，如，产成品入库单等。 举例说明原始凭证样式。见下幻灯片。 外来原始凭证举例（1） 第一节 会计凭证 （2）按填制手续和方法的不同可分为：一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。 一次凭证，是指一次记录一项经济业务或一次记录多项同时发生的同类性质的经济业务的原始凭证，如，增值税发票、入库单等 。 累计凭证，是指在一定时期内可以多次填制、记录不断发生的同类经济业务的原始凭证，如，限额领料单（可参见104 页表5---3）。 汇总原始凭证，是指将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证经过整理汇总编制而成的一种汇总表。如，发出材料汇总表。 汇总原始凭证举例 第一节 会计凭证 （二）原始凭证的填制要求 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。 举例：见下页幻灯片 或课本103-104 表5-1-2-3. 原始凭证的填制要求举例 第一节 会计凭证 二、记帐凭证 （一）记帐凭证的基本内容和种类 1、记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。 2、记帐凭证的基本内容： 1.填制日期 可与原始凭证的日期不同 2.凭证编号 要按规定方法编制 3.业务内容摘要 4.会计分录 5.所附原始凭证张数 6.有关人员签章 （接下页） 第一节 会计凭证 3、记帐凭证的种类 记帐凭证有3种分类： 1.?通