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2009年注册税务师考试教材 《税务代理实务》 目 录 第一章 导论 1 第一节 注册税务师概述 1 第二节 税务代理制度的产生与发展 3 第三节 注册税务师与税务师事务所 6 第四节 税务代理的范围和规则 8 第五节 税务代理的法律关系与法律责任 9 第二章 税务管理概述 12 第一节 税务管理体制 12 第二节 税收征收管理程序及要求 13 第三节 征纳双方的权利、义务和责任 21 第三章 税务登记代理实务 25 第一节 企业税务登记代理实务 25 第二节 纳税事项税务登记代理实务 31 第四章 发票领购与审查代理实务 37 第一节 发票领购代理实务 37 第二节 发票填开的要求及操作要点 40 第三节 发票审查代理实务 41 第五章 建账建制代理记账实务 46 第一节 代理建账建制适用范围与基本要求 46 第二节 代理建账的基本内容与操作规范 46 第六章 企业涉税会计核算 57 第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置 57 第二节 工业企业涉税会计核算 61 第三节 商品流通企业的涉税核算 79 第七章 流转税纳税申报代理实务 85 第一节 增值税纳税申报代理实务 85 第二节 消费税纳税申报代理实务 101 第三节 营业税纳税申报代理实务 107 第八章 所得税纳税申报代理实务 116 第一节 企业所得税纳税申报代理实务 116 第二节 个人所得税纳税申报代理实务 156 第九章 其他税种纳税申报代理实务 169 第一节 土地增值税纳税申报代理实务 169 第二节 印花税纳税申报代理实务 173 第三节 房产税纳税申报代理实务 175 第四节 城镇土地使用税纳税申报代理实务 177 第五节 资源税纳税申报代理实务 177 第十章 代理纳税审查方法 179 第一节 纳税审查的基本方法 179 第二节 纳税审查的基本内容 179 第三节 账务调整的基本方法 185 第十一章 流转税纳税审核代理实务 190 第一节 增值税纳税审核代理实务 190 第二节 消费税纳税审核代理实务 204 第三节 营业税纳税审核代理实务 212 第十二章 所得税纳税审核代理实务 223 第一节 企业所得税纳税审核代理实务 223 第二节 个人所得税纳税审核代理实务 241 第十三章 其他税种纳税审核代理实务 247 第一节 印花税、土地增值税纳税审核代理实务 247 第二节 房产税、城镇土地使用税纳税审核代理实务 250 第三节 资源税纳税审核代理实务 252 第十四章 税务行政复议代理实务 256 第一节 税务行政复议的有关规定 256 第二节 代理税务行政复议的基本前提与操作规范 262 第十五章 税务咨询与税务顾问 266 第一节 税务咨询 266 第二节 税务顾问 269 第三节 现代税务咨询－－税收筹划 270 第十六章 注册税务师执业文书 275 第一节 注册税务师执业文书概述 275 第二节 涉税服务报告 277 第三节 涉税鉴证报告 278 第四节 代理填报涉税文书操作规范 280 第十七章 税务代理执业风险与质量控制 282 第一节 税务代理的执业风险 282 第二节 税务师事务所的质量控制 283 第一章 导论 第一节 注册税务师概述 一、注册税务师的概念 注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师执业应当精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。 注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。注册税务师和税务师事务所承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，并受法律保护。税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。 二、注册税务师的服务范围 注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴证两个方面。 根据2005年12月30日国家税务总局颁布的《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）规定，注册税务师开展涉税服务是指注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3