行政事业单位财务知识培训教材课程.ppt

下年初恢复额度时，行政单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度—***拨款—（基本）项目支出—功能分类项级科目—财政授权支付”科目。 例:某行政单位2009年财政授权支付预算指标350万元，零余额帐户用款额度下达数350万元，实际支出300万元，年终结余资金50万元，予以注销。 借：财政应返还额度—***拨款—（基本）项目支出—功能分类项级科目—财政授权支付 500000 贷：零余额帐户用款额度 500000 下年度恢复授权支付用款额度50万元时： 借：零余额帐户用款额度 500000 贷：财政应返还额度—***拨款—（基本）项目支出—功能分类项级科目—财政授权支付 500000 行政单位负债的核算 负债，是行政单位承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。行政单位的负债是由行政单位承担了一些代收任务及资金运行中发生的结算应付未付事项形成的。这些代收和应付的资金，不属于本单位所有，在未上缴或未付出时就表现为负债。 行政单位的负债主要有：应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款、应付工资、津贴补贴等。 一、应缴预算款的核算 （一）应缴预算款概述： （二）应缴预算款的核算： 1、科目设置——“应缴预算款”。 执行“收支两条线”管理办法，实行代收财政资金直接缴库方式的单位，不使用该科目。但应当做备查账或者辅助账。 2、核算实务： 例:某行政单位收到罚没现金收入1000元，账务处理如下： 收到时： 借：现金 1000 贷：应缴预算款 1000 罚没收入缴存财政专户并上缴国库时： 借：应缴预算款 7000 贷：现金 7000 三、暂存款的核算 （一）暂存款的内容： （二）暂存款的核算： 1、科目设置——“暂存款”。 2、核算实务： 例:乙公司欲购买甲行政单位闲置固定资产，先交付预付款13万元，款项进入国库并通过财政下达指标。甲单位账务处理如下（财政授权支付）： 借：零余额账户用款额度 130000 贷：暂存款——乙公司 130000 二、应缴财政专户款的核算 （一）应缴财政专户款的内容: （二）应缴财政专户款的核算: 1、科目设置——“应缴财政专户款 ” 执行“收支两条线”管理办法，实行代收财政资金直接缴纳方式的单位，不使用该科目。但应当做备查账或者辅助账。 2、核算实务——参见“预算外资金收入的核算”有关内容。 行政单位净资产的核算 净资产是指行政单位资产减负债的差额，包括固定基金、结余等。固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。固定基金按实际发生数额记账。结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的基本结余与项目结余应分别核算。 一、固定基金的核算 （一）固定基金的含义： （二）固定基金的核算： 1、科目设置——“固定基金” 2、核算实务： 例:甲行政单位通过政府采购电脑2台，价款23000元，验收合格，交付使用。账务处理如下： 借：经费支出—项目支出—统计管理—其他资本性支出—办公设备购置 23000 贷：拨入经费—****拨款—项目支出—功能分类项级科目—财政直接支付—财政直接支付 23000 同时： 借：固定资产 23000 贷：固定基金 23000 例:甲行政单位报废汽车一辆，原价25万元，残值变价收入8000元批准留用，已由财政下达指标。账务处理如下： 借：固定基金 250000 贷：固定资产 250000 同时： 借：零余额账户用款额度 8000 贷：其他收入 8000 二、结余的核算 （一）结余的含义： （二）结余的核算： 年终前，各行政单位应与代理银行对账，在核对一致的基础上，先按规定将零余额账户用款额度的余额注销，再进行结余的核算！ 例:甲行政单位2009年财政拨入基本经费64万元、预算外资金收入12万元、其他收入2万元。全年基本支出60万元、拨出经费12万元。年终转账。账务处理如下： 结转收入时： 借：拨入经费—预算拨款/非税拨款—基本支出—支出功能科目“项”级 640000 预算外资金收入—基本支出—支出功能科目“项”级—财政直接支付 120000 其