所得税法(马)07-6-4.pptVIP

新企业所得税法 新企业所得税法 * * 中华人民共和国企业所得税法讲座 主讲人：马老师 联系电话:* 一、立法背景 征收管理混乱 优惠政策效果并不理想 费用列支的差别造成不公平竞争 给企业避税创造更多机会 1.1 内外有别企业所得税制度的缺陷 * 一、立法背景 统一企业所得税制度的必要性：“双轨制”的存在是一种权宜之计，而不是长远之计，其存在的合理性基础在于能在一定时期、一定程度上吸引外资，推动本国经济发展，但长远来看，特别是从市场经济体制的基本要求来看，“双轨制”不应当长期存在，也不可能长期存在。社会主义市场经济体制的建立及其不断完善必然要求取消“双轨制”而实行统一的企业所得税。 1.2 统一企业所得税制度的必要性与紧迫性 * 一、立法背景 统一企业所得税制度的紧迫性： 内外资企业税制和政策不统一、国内企业整体税负水平较高 我国对外资的超民待遇是违反国民待遇的精神实质的 近年来，我国税收收入每年增加2000亿元以上，2005年税收收入总额达到30866亿元，2006年税收收入总额达到37636亿元，对于统一内外资企业所得税初期带来的税收减少，国家财政完全能够负担得起 1.2 统一企业所得税制度的必要性与紧迫性 * 一、立法背景 统一企业所得税制度的紧迫性： 加入WTO以后，各方面统一内外资企业所得税税制的看法比较一致，外商投资企业的接受程度普遍提高 从1999年起实行外商投资企业采用国产设备可全额退还增值税政策，以及2004年开始在东北地区老工业基地进行增值税转型改革的试点以来，增值税转型改革在全国还没有完全推广的情况下，统一内外资企业所得税税制和政策正好有一个缓冲期 1.2 统一企业所得税制度的必要性与紧迫性 * 一、立法背景 1.3.1 本法的名称 1.3 企业所得税法关注的焦点 关于本法的名称，主要有三个观点： 主张采用《中华人民共和国企业所得税法》，主要论据是保持法律的稳定性，企业所得税是历史形成的概念 主张采用《中华人民共和国公司所得税法》，主要论据是我国的企业所得税并不是对一切企业都征税，个人独资企业、合伙企业就不缴纳企业所得税，不如直接叫“公司税法”，另外国外也有先例，例如，美国就叫“公司所得税法” * 一、立法背景 1.3.1 本法的名称 1.3 企业所得税法关注的焦点 关于本法的名称，主要有三个观点： 主张采用《中华人民共和国法人所得税法》，主要论据是企业所得税法固然名不符实，叫公司所得税法也是名不符实。而且其征税对象也包括具有收入的其他组织，如事业单位、社会团体等征收，不如直接叫“法人所得税法”更贴切，另外国外也有先例，例如，日本就叫“法人所得税法” * 一、立法背景 1.3.1 本法的名称 1.3 企业所得税法关注的焦点 最后，综合考虑各方面的因素，处于支配地位的观点是：法律的名称并不是核心问题，也不是关键问题，关键问题如何界定法律的适用对象，一旦这个问题解决了，使用哪个名称并不重要。由于“企业所得税法”是历史形成的名称，已经为广大纳税人所接受和理解，现在更换新的名称容易给纳税人带来很多负担，并且两个新的候选名称也并不是完美无缺，因此，本法的名称仍然使用“企业所得税法”。 * 一、立法背景 1.3.2 本法的适用对象 1.3 企业所得税法关注的焦点 在企业中，只有公司是本法的适用对象。 * 一、立法背景 1.3.3 企业所得税税率 1.3 企业所得税法关注的焦点 基本税率为25% * 一、立法背景 1.3.4 企业所得税税前扣除 1.3 企业所得税法关注的焦点 工资薪金扣除：现行制度是外资企业的工资支出可以全额扣除，这实际上是加重了内资企业的税收负担，也是对外资企业的税收优惠。由于计税工资制度不符合国际通行办法，不符合量能课税的原则，因此，取消计税工资 * 一、立法背景 1.3.4 企业所得税税前扣除 1.3 企业所得税法关注的焦点 公益金捐赠扣除：现行制度是内资企业进行公益性捐赠一般是在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除，还有部分公益性捐赠可以在应纳所得税额10%以内扣除，另外，还有一部分公益性捐赠可以全额扣除。外资企业进行公益性捐赠却没有扣除比例的限制 * 一、立法背景 1.3.4 企业所得税税前扣除 1.3 企业所得税法关注的焦点 广告费扣除：现行制度是内资企业按照销售收入的一定比例进行扣除，外资企业基本上是全额扣除。 * 一、立法背景 1.3.5 企业所得税税收优惠 1.3 企业所得税法关注的焦点 《企业所得税法》建立了统一、规范、科学的税收优惠制度：内外资企业享受统一的税收优惠政策，税收优惠以产业优惠为主，地区优惠为辅，兼顾直接优惠措施和间接优惠措施，同时统一了税收优惠政策的制定权。 * 一、立法背景 1.3.6 企业所得税过