第八章 会计账簿7.pptVIP

6月5日对盘盈（亏）进行处理 材料盘亏处理： 账外财产处理： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 借：管理费用 160 贷：待处理财产损溢 160 借：待处理财产损溢 12 000 贷：营业外收入 12 000 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 例：财产清查发现账外设备一台，重置价值 24000 元，估算已提折旧 25% 。  报批后编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢 18000 贷：营业外收入 18000 盘盈时应编制如下会计分录： 借：固定资产 24000  贷：累计折旧 6000  待处理财产损溢 18000 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 例：盘盈材料一批，估计价值为400元。 批准前，应编制如下会计分录： 借：原材料 400 贷：待处理财产损溢 400 报批后编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢 400 贷：管理费用 400 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 例 ：财产清查中，发现库存乙材料因计量器具不准短缺 700 公斤、定额内自然损耗 200 公斤、保管员王明亮失造成 100 公斤丢失、火灾造成毁损 1300 公斤；每公斤10元。 盘亏时编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢 23000 贷：原材料 23000 报批后编制如下会计分录： 借：其他应收款—王明亮 1000 管理费用 2000  营业外支出 13000  贷：待处理财产损溢 23000  会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 例：某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元 (增值税率17%)。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 发现盘亏时： 借：待处理财产损溢 3510 贷：原材料----乙材料 3000 应交税金----进项税额转出 510 批准处理时： 借：其他应收款---XX 3510 贷：待处理财产损溢 3510 经查明，属于非常事故造成的损失。 借：营业外支出 3510 贷：待处理财产损溢 3510 二、错账的更正方法 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 划线更正法 记账凭证正确 记账凭证中会计科 目或记账方向出错 登账时发生错误 导致账簿记录错误 记账凭证中金额出 错（金额被多记） 记账凭证中金额出 错（金额被少记） 导致账簿记录错误 导致账簿记录错误 红字更正法 红字更正法 补充登记法 例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材 料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66 元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 7516734张能 张能 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂 未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’ 账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 应付账款 库存商品 主营业务收入 应收账款 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产 A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账 户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 生产成本 原材料 20 000 20 000 68000 18 000 18 000 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录