企业税务管理的两大关键点及两个案例分析文档.docVIP

企业税务管?理的两大关?键点及两个?案例分析在企业税务?管理的流程?中，要抓住流程?中的要害，才能取得实?际效果。笔者认为，企业要控制?税收成本，必须重视税?务管理中的?两大关键点?：税务管理要?从决策入手?；税务管理要?从合同签定?入手。 ?? ?1、税务管理要?从决策入手?税务管理贯?穿于企业决?策活动过程?中，企业老板或?者是决策层?在对公司的?重大事项进?行决策时，都涉及到税?收问题。如果在做决?策时，没有考虑到?税收成本控?制问题，会使企业承?担不必要的?税收负担。因为决策失?误是企业的?最大浪费，决策失误猛?于虎，只要前期决?策失误，有关的税收?成本已成事?实，再不缴税则?是延期缴纳?税款。正如宋洪祥?老师所说：“税是业务过?程产生的，是财务部门?缴纳的。但是税收主?要是取决于?老板的决策?。公司怎样发?展？业务怎样做?？都取决于老?板的决策，一个决策的?失误会给公?司带来巨大?的税收风险?。企业要管理?好税，必须从老板?的决策入手?，加强经营决?策的税收管?理与风险控?制。”[1]因此，税收成本的?高低在一定?程度上取决?于老板和决?策层的决策?，要控制和降?低税收成本?，必须注重税?务管理从决?策入手，如果在决策?环节忽略税?收管理，很可能使企?业背上不必?要的沉重税?收负担。 ?? [案例分析1?：某公司决策?忽略税务管?理导致25?00万税款?损失] ?? （1）案情介绍 ??? 2012年?4月，江西省国资?委对某国有?企业进行改?制，为了解决企?业职工的安?置问题，当地国资委?与该企业达?成以下两项?协议：一是，政府无偿划?拨一块市场?公允价值1?0000万?元的土地给?改制后的企?业，由改制后的?企业负责给?该国有企业?下岗职工办?理手续，并承担这些?下岗职工今?后应继续缴?纳的养老保?险、医疗保险。二是，政府把一块?市场公允价?值1000?0万元的土?地赊销卖给?改制后的企?业，并在协议中?明确规定：由改制后的?企业用于解?决该国有企?业下岗职工?的安置费用?支出抵偿政?府卖给改制?后企业的1?0000万?元土地款。当地国资委?让该国有企?业的老板进?行决策，在以上两种?方案中任选?择一种方案?，结果该国有?企业选择第?一种方案（假设不考虑?土地办理过?户中的契税?成本）。 （2）涉税成本分?析 ??? 第一种方案?的涉税成本?分析： ??? 由于政府无?偿划拨一块?市场公允价?值1000?0万元的土?地给改制后?的企业，改制后企业?的账务处理?是借：无形资产——土地，贷：资本公积/营业外收入?。改制后企业?支付下岗职?工保险金时?的账务处理?是借：管理费用——支付职工下?岗保险费用?，贷：银行存款。根据《中华人民共?和国企业所?得税法》（中华人民共?和国主席令?第63号）第六条第（八）项的规定：“企业接受捐?赠收入，为收入总额?。”基于此规定?，政府无偿划?拨给企业的?资产要视同?捐赠处理，即企业无偿?接受政府的?土地捐赠，要依法缴纳?企业所得税?。即改制后的?企业要申报?缴纳企业所?得税100?00万元×25%=2500万?元。 ??? 第二种方案?的涉税分析?： ??? 政府把一块?市场公允价?值1000?0万元的土?地赊销卖给?改制后的企?业，则改制后的?企业的账务?处理是借：无形资产——土地，贷：其他应付款?。由改制后的?企业用于解?决该国有企?业下岗职工?的安置费用?支出抵偿政?府卖给改制?后企业的1?0000万?元土地款。则改制后企?业的账务处?理是借：其他应付款?——职工安置支?出，贷：银行存款。按照第二种?方案就不用?缴纳250?0万元企业?所得税了。 ??? （3）涉税分析结?论 ??? 通过以上涉?税分析，可以发现，该国有企业?的老板如果?选择第二种?方案，则会给企业?节省250?0万元的税?款。因此，税收主要取?决于老板的?决策，在做决策时?，一定要考虑?税收成本问?题，本案例就是?公司决策忽?略税务管理?导致沉重税?款负担的教?训。 ??? 2、税务管理要?从合同签定?入手 ??? 企业的税收?产生环节在?于业务过程?中，而业务过程?往往是由经?济合同的签?定决定的。即合同决定?业务过程，业务过程产?生税，只有加强业?务过程的税?收管理，才能真正规?避税收风险?。因此，企业税务管?理要从经济?合同的签定?入手，也就是说，企业税收成?本的控制和?降低要从经?济合同的签?定开始，经济合同的?签定环节是?企业控制和?降低税收成?本的源头所?在。 基于以上分?析，企业应重视?日常涉税交?易合同的签?定和审查，使企业真正?节税。企业在开展?生产经营时?，会与外部或?内部的法律?主体签定各?种各样的合?同。一份合同，不仅涉及法?律问题，也必然涉及?财税问题。不论何类经?济合同，合同条款