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安阳师范学院工商管理学院 《财务报表分析》课程考查论文 关于现金流量表的研究 作 者 院 （系） 工商管理学院 专 业 财务管理 年 级 学 号 主讲教师 　 日　　期 　 2013年 11 月 成 绩 　 关于现金流量表的研究 （安阳师范学院 工商管理学院，河南 安阳 455000） 摘要;现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和流出状况的会计报表。现金流量表作为会计报表的重要组成部分，是对资产负债表和利润表的补充。 通过对企业现金流量的分析，能够帮助企业准确了解自身的财务状况，预测企业未来的现金流量，帮助企业经营者、投资者、债权人做出正确的经济决策。本文将从现金流量表的概念、优缺点、应用等多方面对现金流量表进行分析。 关键词：现金流量 作用 分析 缺陷 对策 一、现金流量的基本概念 （一）在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和利润表的基础上，可以用以下两个比率来分析：1. 短期偿债能力=经营活动现金流量净额/流动负债。经营活动现金流量净额与流动负债之比，反映企业偿还短期债务的能力,是衡量企业短期偿债能力的动态指标。其值越大，表明企业的短期偿债能力越好，反之，则表示企业短期偿债能力差。2.长期偿债能力=经营活动现金流量净额/总负债。经营活动现金流量净额与企业总债务之比，反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，比率越高，说明偿还全部债务的能力越强。 　　以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。但是并非这两个比率值越大越好，这是因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获利能力。　　1.支付股利的能力=经营活动现金流量净额/流通在外的普通股股数。经营活动现金流量净额与流通在外的普通股股数之比，反映企业支付股利的能力。2.支付现金股利的能力=经营活动现金流量净额/现金股利。经营活动现金流量净额与现金股利之比，反映企业年度内支付现金股利的能力。他们之间的比例大，就证明企业支付现金的能力强，反之，就会形成支付风险。3.综合支付能力=经营活动现金流量净额/股本。这一指标反映企业的支付能力大小。该比率越高，企业综合支付能力也就越强。当企业当期经营活动的现金收入和投资活动取得的现金收入足以支付本期的债务和日常经营活动支出时，可以有一部分余额用于投资和分派股利；反之则无法用于投资活动和分派股利。如果这种状况持续下去，得不到扭转，则说明企业面临支付风险。通过现金流量，可以把经营活动产生的现金净流量与净利润、资本支出进行比较，揭示企业保持现有经营水平、创造未来利润的能力。　1.销售现金比率=经营现金净收入/同期销售额。它能够准确反映每元销售额所能得到的现金。　　2.每股营业现金净流量=经营现金净流入/普通股股数。它反映的是企业对现金股利的最大限度的分派能力。　　3.全部资产现金的回收率=经营现金净流量/全部资产。它表示的是企业资产在多大程度上能够产生现金，或者说，企业资产生产现金的能力有多大。　　4.创造现金的能力=经营活动现金净流量/净资产。这一比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。　　5.每股现金流量总资产现金报酬率=支付利息和所得税前的经营净流量/平均资产总额。这一比率是对现行财务分析中总资产报酬率的进一步分析，用以衡量总资产产生现金的能力，它表明企业使用资源创造现金的能力，也是投资评价的关键之一。(一)，　　(二)借鉴西方发达国家在现金流量表分析的方法，与国际接轨。 我国的经济虽然有了很大的提升，然而在具体的会计核算等方面存在很多不太完善的方面，与西方国家存在很大的差距。而且，世界各国在对现金流量表分析上的规定也有所不同。因而，我国可以借鉴它们在现金流量表分析的方法，以便能够与世界接轨。 (三)提高我国会计人员的职业道德和会计技能 对于在校会计专业的大学生，要开设职业道德素质课程，确保他们在以后的工作中能够很好的规范自己的行为；同时，要提高它们的会计技能，以便它们在具体的工作中能够更好地运用所学知识解决实际问题。对于在业会计人员，要不断加强他们的职业道德和会计知识的培训，使其能够跟上社会发展的需要。 　一方面要建立以注册会计师为主体的社会监督体系，保证