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公路行业内部审计监督的作用 经过几年来我们对公路工程建设期内部审计监督的探索，收获颇丰。现就公路工程建设期间的审计，尤其是招标、施工审计如何加强的问题谈点体会。 公路工程内部审计是与公路基本建设的密不可分的。对公路工程建设项目实行审计上级派驻制 开展以内部控制为核心的审计业务，审计监督关口前移，风险控制，重在预防，这本身就是重要的内部控制机制。一些公路工程项目往往具有投资多、工期紧、管理程序复杂等特点。以往所搞的事后审计，审计人员介入晚，不熟悉情况，审计未能参与到过程中，形不成有效的监督和控制。即使有问题，也已时过境迁，追溯起来很困难。采取上级派驻这种形式，审计人员成为工程建设的参与者，熟悉情况，而且职能清晰，实施过程控制，能及时有效地进行审计监督。而在选择关键环节时实行必审，已作为办理业务的一个必经环节。公路建设投资又成为各项投资中的重中之重，公路建设面临新的发展机遇。为了加强公路建设资金的管理，规范公路建设市场，保证工程质量，提高投资效益，加强公路工程内部审计具有十分重要的意义。具体来讲包括以下几个方面： 一、内部监督审计路建设中的必要 多年来，我国的审计监督制度是为了适应改革开放和经济发展的需要而建立的。全国正在大张旗鼓地探索管、养、建分离的行业改革转换经营体制。正在实施的体制改革，人员身份置转，事业改制过程中。审计部门沿用的办法一直是等到工程完工后，对决算报告进行审查，检查其套用定额是否正确，有无多计工程量。很显然，这种办法已远远脱离了审计监督职能的范畴。随着现在工程招标制、工程监理制等新事物的出现，审计监督也应相应的改变其重点，工程管理中的审计监督制已经和项目法人责任制、招投标制、监理制融吕，。，。加。中。合成为符合国际惯例的、先进的管理机制。但派驻审计人员的数量、素质、审计体制、机制以及审计工作的力度，特别是既要保证审计质量和审计效率，又要保障工程建设顺利进行及各相关部门职能的履行，以及内部控制审计与其他审计项目的衔接等，还有许多值得研究探讨之处。 对公路行业而言，管理机构职能、施工养护企业职能相对来说都在渐变之中。施工养护经营者对投资者的资本保值增值，更要克服盲目性和不合法性。必须自我约束，这就需要审计监督和服务。公路行业要实施科学管理，审计是不可缺少的重要环节，公路要想在投资和回报最大化的同时，就要力求内部控制达到严密、完善和有效。内部审计的监督和服务就更要加强。随着市场经济的不断发展，国家对公路投资规模的不断扩大，公路机构随之改变，公路企业以新的独立法人身份出现，跨度加大，方式灵活多样，资金动向和性质多样。公路管理部门既要保证会计信息的真实准确，又要保证企业经济效益最大化。这就需要审计的监督和服务。现代公路行业更要特别注重社会审计的客观评价，以提高公路的商誉和信用等级、提高社会知名度，必须有健全有效的内部约束和自我监督机制，这就需要公路行业的内部审计把关。内部审计是强化公路行业管理，规范公路行业行为，实现自我约束、自我激励、自我发展机制的中心环节，它具有监督服务范围大、层次高、内容广的特点，更具有其他监督部门无法替代的作用。 二、公路监督内部审计的特点： 公路建设投资项目从立项伊始，到公开进行招投标，其中隐藏着许多不为人知的秘密，如标底的多少、投资者对标底上下浮动的最大承受能力等，这些虽属业内秘密、机密，但应该是审计监督的重点，以避免虚假招投标或暗箱操作问题的发生。我们要建立审计监督制度和标准，实现审计监督制度化、标准化，工程建设的设计、施工、监理的实际情况和公司内部组织结构，制定了一系列审计制度和标准。除此之外，承包商的施工资质、招投标过程的合法、合规性都应列为审计监督的重点。 1、主体工程，即投资者所要得到的道路、大桥、桥涵等的主体。审计监督的重点应是工程的规划有无超标准、超预算的情况，即所谓的小批大干现象。 2、附属工程，如道路两边的绿化工程、防护、边沟等，审计监督的重点同样应放在有无夹带工程等计划外工程，或人为改变设计方案，变相加大工程概算的问题。 3、隐蔽工程，如桥梁基础，竣工后无法看见和计量的工程。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性而增加了监督的难度，监督的重点应放在核实设计要求和实际施工的差异上，如开挖土石方量、投入的基础用料量等问题上。 4、工程决算，即对提报的工程决算报告进行审计，依据国家公路建设方面的法规仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象。 公路建设投资审计监督的内容，要明确审计业务办理范围、程序、内容和要求等，审计人员和接受审计的业务办理者对此都很清楚，使审计业务工作基本上走上制度化、规范化、标准化的道路。由于近年来，公路建设投资规模进一步扩大，如何做到既充分发挥公路建设资金的使用效益，又对公路建设投