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江宁财会干部教育中心 09年会计人员继续教育课件《企业所得税法》 马雪莉 前言 2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议高票通过（赞成2826票，反对37票，弃权22票）《中华人民共和国企业所得税法》 2007年12月6日，国务院颁布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 施行时间： 2008年1月1日起施行 意义：标志着我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。 前言 旧企业所得税制度的弊端 一是旧税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均 二是旧所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失 三是旧内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订 新企业所得税法的主要内容 四个统一 两个过渡 企业所得税法法规体系 前言 《企业所得税暂行条例》由国务院制定，属于行政法规的范畴。 而《企业所得税法》则由全国人民代表大会制定，属于法律范畴。后者法律地位上要高于前者。 《企业所得税法》也成为继《个人所得税法》《外商投资企业和外国企业所得税法》以及《税收征管法》之后的由全国人大及其常委会制定的第四部法律。 主要内容 企业所得税概述 纳税义务人与征税对象 税率 应纳税所得额的计算 资产的税务处理 应纳税额的计算 税收优惠 源泉扣缴 特别纳税调整 征收管理 一、企业所得税概述 重要变化： 　1.纳税人：分为居民企业和非居民企业。包括外商投资企业、外国企业 2.法定税率：由原来的33%，统一为25%。 3.税前扣除项目：减少了有限额的扣除项目、调整了限额计算标准。如：　　（1）业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；　　（2）广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入 l5%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除； 一、企业所得税概述 （3）公益性捐赠：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 4.增加了生物资产的税务处理。 5.增加了减免税优惠方式，如加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。取消了原来外商投资企业的大量税收优惠。 6.增加了特别纳税调整的内容。 7.统一了征收管理相关规定，如年终汇算清缴时间为：年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 一、企业所得税概述 一、企业所得税的概念　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税 二、企业所得税的特点　　（一）将企业划分为居民企业和非居民企业　　（二）征税对象为应纳税所得额　　（三）征税以量能负担为原则　　（四）实行按年计征、分期预缴的办法 一、企业所得税概述 　三、企业所得税的立法原则　　（一）公平原则　　（二）科学发展观原则　　（三）发挥调控作用原则　　（四）参照国际惯例原则　　（五）有利于征管原则 二、纳税义务人与征税对象 一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。注意：　　 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 二、纳税义务人与征税对象 （一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、纳税义务人与征税对象 二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 　　纳税义务人与征税对象结合： 二、纳税义务人与征税对象 二、纳税义务人与征税对象 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　　　【答案】C 【例题·判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。　　　【答案】√ 三、　税率 将新的税率确定为25% 　主要考