我国资本市场审计失败案例研究.pdfVIP

第25卷第4期 河南财政税务高等专科学校学报 VoI．25．No．4 2011年 8月 JournalofHenanCollegeofFinance＆Taxation Aug．2011 我国资本市场审计失败案例研究 — — 基于注册会计师诚信视角 孙敬 东 (英大泰和财产保险股份有限公司河南分公司计划财务部，河南 郑州 450018) [摘 要]近年来我国上市公司舞弊案频频曝光，多家会计师事务所审计失败，上市公司和注册会计 师的诚信问题遭到众多利益相关者和社会的质疑。注册会计师只有保持 自身的诚信，才能有效地在社会 审计 中履行 自己的职责。 [关键词]审计失败 ；审计独立 [中图分类号]F239．4；F832．5 [文献标识码]A [文章编号]1008—5793(2011)04—0014—03 一 、 注册会计师审计失败案例研究 第一，在2001年有关资产置换的关联交易公 北京京都会计师事务所有限责任公司是新 中 告及2002年定期报告中虚假披露资产4774．09 国本土执业最早和最具影响力的会计师事务所之 万元 ，净资产 2519．71万元。置人 的农业公司的 一 ， 它为中国主板市场30余家知名上市公司以及 主要资产为在建工程，其中最大项 目为人工湖。 上千家大型国有企业、民营企业和外商投资企业 据农业公司账面记载 ，该公司共向沈阳通力达土 提供 了会计 、审计、税务、资产评估和咨询服务。 石方工程处支付人工湖等项 目的工程款 4340．56 然而，这样一家 “重量级”的会计师事务所，在对资 万元，均计人了 “在建工程”，其中2519．71万元 产置入方菲菲农业进行审计时，却出现审计失败， 由菲菲集团代付。但在菲菲集团账面上并没有相 受到中国证监会的行政处罚。 对应的付款记录，而且公司也未能提供任何付款 2002年 1月 22 日，盛道包装 (证券代码 凭证 。可见，农业公司在缺乏记账依据的情况下， 000769，2002年4月5日起公司名称更改为 “菲菲 记录增加 “在建工程”账面价值 2519．71万元。 农业”，2005年 9月退市进入三板后证券代码为 2001年6月，农业公司将包括上述款项在内的欠 400046)发布公告称 ，拟以净值共计45389．09万元 菲菲集团垫付的工程款又转增为菲菲集团对农业 的资产 ，与沈 阳菲菲企业集 团有限公司的相关资 公司的投资，从而增加了实收资本。由此，公司在 产置换，置人资产包括沈阳菲菲澳家房屋开发有 置换公告及 2002年第一季度报告、半年度报告、 限公司75％股权 、沈阳菲菲澳家温室工程公司的 第三季度报告和年度报告中虚增净资产 (实收资 全部资产和负债以及菲菲集 团的四宗土地等，资 本)2519．71万元。 产净值共计4l956．45万元。北京京都会计师事务 第二，在2001年有关资产置换的关联交易公 所有限责任公司为该资产置换进行审计并 出具了 告中虚假披露收入 7227．22万元 、利润 2324．71 无保留意见审计报告。直到 2003年 1月中闰订F 万元。绛奁 ， 人的房屋公司的主营业务收入均 监会对菲菲农业违反证券法律 、法规行为进行立 来 门南 康 偻项 目，主要 以个人按揭贷款的方 案调查后，投资者才得知该资产置换存在惊人的 式销售 房 公刊采用虚假按揭贷款方式销售房 舞弊行为。 屋76套 (包括5个车库)，2000～2001年 9月累积 [收稿 日