2012企业所得税纳税申报表填报.ppt

2012年企业所得税纳税申报表填报技巧 胡俊坤 法律硕士　注册税务师 nthjk@126.com　nt_hjk@126.com 自我介绍 法律硕士、注册税务师；中国税网特约专家；中国税务网特约专家；中国纳税答疑网答疑专家；北京财税研究院特约教授； 在《财政研究》、《经济研究参考》、《经济学消息报》、《中国税务》、《经济法论丛》、《涉外税务》、《财会通讯》、《财会研究》、《税务与经济》等报刊发表财税论文百余篇，发表包括纳税筹划在内的实务类文章五百余篇，有多篇文章被中国人民大学报刊复印资料全文转载； 出版有《新纳税申报表填报》、《个人所得税法解读》、《企业所得税汇算清缴手册》、《纳税评估模型与案例》等 联系方式：nthjk@126.com ；nt_hjk@126.com 主要内容 一、年度纳税申报表概述 二、 主表“利润总额计算” 板块的填报 三、 “应纳税所得额计算” 板块填报 四、 “应纳税额计算” 板块的填报 五、 主表“附列资料”板块的填报 六、 核定征收居民企业年度纳税申报表的填报 一、年度纳税申报表概述 所得税申报表填报主要依据 年度纳税申报表设计理念 所得税计算的两种方法 　　直接法 　　间接法 所得税纳税申报表设计的两种方法 　　直接法 　　间接法 纳税申报表的设计原则 简化与优化原则 以纳税人为核心原则 分类管理原则 交互勾稽原则 企业所得税纳税申报表体系 年度纳税申报表（A表）架构 年度纳税申报表（A表）构成（一般企业） 年度诸多申报表之间的关系 申报表填报与审核步骤 琢磨一下主表 主表表头项目填报说明 主表表头项目填报说明 主表表头项目填报说明 二、 主表“利润总额计算”板块的填报 主表“营业收入”与附表一（1） 《收入明细表》的填报 收益、收入与利得 主表“营业收入”的填报 《收入明细表》概述 《收入明细表》表内关系 《收入明细表》与其他主附表的关系 《收入明细表》主要栏目填报与政策提示 收益、收入与利得 主表“营业收入”的填报 填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。通常根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报（即为《收入明细表》第2行“营业收入合计” 的数据）； 金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 附表一（1） 《收入明细表》 概述适用对象的范围 适用范围：本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。 附表一（1） 《收入明细表》 概述填报依据 附表一（1） 《收入明细表》 概述基本结构 附表一（1） 《收入明细表》 概述填报目的、作用 销售（营业）收入合计的填报 “主营业务收入”的填报 国家统一会计制度若干问题 现行有效的会计制度：企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度。 会计制度是否可以混合使用？ 纳税人在会计核算时是否可依据税收法律法规的规定进行会计核算？ “销售货物”的填报 提供劳务收入的填报 让渡资产使用权收入的填报 建造合同收入的填报 其他业务收入的填报 材料销售收入的填报 问题 纳税人报废固定资产作为废旧原材料后，是否可以通过该行次进行填报和反映。如果可以是否意味着纳税人可以进行相关的筹划？ 代购代手续费收入的填报 案例 甲商业企业与乙、丙两企业签订代购代销合同，其中与乙企业为视同买断方式代销商品，与丙企业为收取手续费方式代销商品。2011年为乙企业代销商品取得商品销售收入2000万元（不含税），向乙企业支付价款1800万元（不含税）；为丙企业代销商品3200万元，在按照合同的约定扣除8%的手续费计256万元后，将其款项全部支付丙企业。试问：对于甲企业来说，2011年的代肖业务应当如何在申报表中反映？ 答：对于视同买断的代销，即为乙公司代销商品应当通过主营业务收入即商品销售收入中反映，只有收取手续费方式代销方属于真正意义上的代销，才需要在代销手续费收入中填报和反映。 包装物出租收入的填报 其他的填报 营业外收入的填报 固定资产盘盈的填报 处置固定资产净收益的填报 非货币性资产交易收益的填报 债务重组收益的填报 政府补助收入的填报 其他营业外收入的填报 捐赠收入的填报 主表“营业成本”与附表二（1）《成本费用明细表》的填报 营业成本与费用 主表“营业成本”的填报 《成本费用明细表》概述 《成本费用明细表》表内关系 《成本费用明细表》表间关系 《成本费用明细表》各栏目填报提示 营业成本与费用 概念：营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了