增值税转型深度详解.pptVIP

2009年实施的新增值税法详解 戴 琼 天下难事， 必作于易； 天下大事， 必作于细。 -----《老子》 交流内容 第一部分金融海啸与增值税“三全”转型 一、金融海啸对中小企业的冲击与对策 二、增值税转型的内函及其定义 三、消费型增值税的积极意义 从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资；有利于促进产业结构调整和技术升级；有利于提高我国产品的竞争力。 从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税；有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担；有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 四、增值税转型与当前的财政政策 1994年税改时，我国正面临投资膨胀、经济过热问题，因而采用生产型增值税 五、增值税确立与转型大纪事 1954年法国首先开征增值税 我国增值税从1979年开始试点 1984年增值税制初步确立，10月正式开征 1994年税制改革之后增值税取代产品税成为第一大税种，一直实行生产型增值税制度 五、增值税确立与转型大纪事 2003年10月14日十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第七条20款中明确提出：“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”。 2003年底中央出台了《中共中央、国务院关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》(中发〔2003〕11号)，决定在东北地区对8大行业（装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、军品工业和高新技术产业）实施增值税转型税收优惠政策。 财政部、国家税务总局于2004年9月14日，出台了《关于印发东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定的通知》(财税〔2004〕156号)，规定，自2004年7月1日起，东北地区的装备制造业等6大行业开始正式实施增值税转型政策。 五、增值税确立与转型大纪事 五、增值税确立与转型大纪事 2008年7月2日《财政部、国家税务总局关于印发《内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法是通知》（财税【2008】94号）将试点范围自2007年7月1日起扩大到内蒙古东部地区（呼伦贝尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市、锡林郭勒盟） 2008年8月1日，颁布了《财政部、国家税务总局关于印发《汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法是通知》（财税【2008】108号）自2008年7月1日起，将汶川地震受灾严重地区纳入增值税转型改革试点范围。 2008年11月10日，国务院颁布修订后的增值税暂行条例，明确自2009年1月1日起，在全国所有地区和行业推行增值税转型改革;小规模纳税人征收率统一调整至3%，矿产品增值税税率恢复到17%，允许抵扣购入设备所含增值税。 2008年11月15日，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》讨论稿提交审议 六、增值税转型对我国经济的影响 对不同行业的影响(大量采购设备、固定资产投入高的行业、重型设备制造行业） 对产业结构的影响（基础产业、资本密集型企业） 对民族工业的影响（提高从国外购进先进设备的积极性） 对利用外资的影响（调整外资利用结构） 对工业增长模式的影响（支持劳动密集性产业向技术密集型产业转移 七、增值税转型的财务影响分析 对资产负债表项目的影响 对损益表项目的影响 对现金流量表项目的影响 对财务分析指标的影响 资产运营指标：固定资产周转率 盈利能力指标：资产净利率、销售净利率 偿债能力指标：流动比率 增值税转型的具体政策讲解 一、目前增值税转型政策实施范围 全国、全行业范围内 新条例第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 全额抵扣 全额抵扣是针对于增量抵扣而言的 增量抵扣：2004年9月14日，财政部、国家税务总局下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号)，规定中明确指出，“纳税人当年准予抵扣的进项税额不得超过当年新增增值税税额”，“本条所称当