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平衡计分卡在项目预算审计中应用的研究 导读：就爱阅读网友为您分享以下“平衡计分卡在项目预算审计中应用的研究”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92的支持! 平衡计分卡在项目预算审计中的应用研究 课题承担单位：工业和信息化部电子科学技术情报研究所 课题负责人： 黄永金 课题组成员： 赵巍 田辉 何劲 ·1· 平衡计分卡在项目预算审计中的应用研究 摘 要：平衡计分卡源于企业的财务、顾客、内部运营与学习发展四维度思维，体现了其特有的平衡观和战略观，其理论在Robert.S.Kaplan 和David Norton 创立之后便被无数理论者和实践家追随研究与应用。 本课题首先对平衡计分卡在项目预算审计中应用的背景和意义进行分析，认为在项目预算审计中引入平衡计分卡的方法有利于达到事前、事中、事后审计的平衡，合规性审计与绩效审计的平衡。其次，从发展历程、基本要素、维度划分、平衡观与战略观等四方面对平衡计分卡理论进行介绍，总结其创新之处。第三，分析我国项目预算审计的现状和问题；以美国、英国和澳大利亚为例，侧重分析了国外政府绩效审计的基本方法及平衡计分卡的应用现状。第四，在借鉴国外经验的基础上，提出了在项目预算审计中构建平衡计分卡评价指标的分析体系，同时也为后续部分实证分析奠定了理论基础。最后，以一个软课题研究项目和一个基建项目为实例，对平衡计分卡在项目预算审计中的具体应用进行说明，力求此方法得以验证和推广。 本研究在充分借鉴国外政府绩效审计的基础上，根据我国目前项目预算审计的现状，将Robert.S.Kaplan 和David Norton 的四维度架构改进为更加符合项目预算审计实际的使命与战略、社会公众、财务、内部流程、学习与成长五维度架构，并以两个不同类型的具体项目为例进行应用举例，特别是在指标体系的构建和指标权重的设定这两个关键环节上的具体运用，使研究成果具有了极强的针对性和操作性，也具有一定的创新性和推广价值。 关键词：平衡计分卡；审计；应用研究 一、引言 （一）研究背景 本课题所研究的项目预算审计是指审计机关或其指定的机构对财政部门具体组织项目预算执行情况的真实、合法和效益进行的审计监督。项目的计划和预算（Program Planning and Budgeting，缩写为PPB ）简称项目预算，是一种主要应用于政府部门的将规划—计划—预算结合在一起的系统控制方法。项目预算强调的是目标和实现目标的规划，以及是按规划的项目方案拨款而不是按职能部门上年的预算基数增加或减少一笔开支。同时，项目预算强调选取实现目标的最佳途径，也就是要对各种可能的方法进行费用效果分析，其主要适用于政府部门和事业单位。 项目预算审计同其他审计一样，其产生和发展的理论基础都是受托经济责任关系。在受托经济责任的初始阶段，利益相关者的自我保护意识相对较弱，审计的关注点主要集中在项目的最终结果，主要采用的审计方法侧重于财务审计和合规性审计，却忽略了相关项目的安全性、社会效益、经济效率等因素。但是根据项目自身的特点，这种审计的力度、 ·2· 广度和作用是远远不够的。随着社会财政资金管理要求的提高，利益相关者自我保护意识逐渐提高，项目整体性、效益性、宏观性、建设性的审计日益受到重视。同时对于审计方法也提出了更高的要求，项目预算审计从传统财务审计和合规性审计阶段进入了关注效果、效益和效率的现代审计阶段。 20世纪90年代，美国哈佛大学Robert .S. Kaplan教授和美国复兴方案公司David Norton总裁通过对在美国12家绩效测评方面领先公司的绩效评价进行深入研究的基础上，提出了“平衡计分卡”方法。这种方法是通过财务、顾客、内部业务流程、学习与成长四个维度，构建一个财务指标与非财务指标相平衡、定性指标与定量指标相平衡、短期目标与长期目标相平衡、组织外部群体与内部群体相平衡、成果指标与动因指标相平衡的评价指标体系。平衡计分卡的核心思维就是将用于评价的指标按照“平衡”的思维进行选择，这种特点对于我们目前的项目预算审计来说是非常重要的方法论。这种“平衡”不仅给项目预算事前、事中、事后审计提供了一种工作思路，为合规性审计与绩效审计提供了一个较好的结合点，而且还为我们预算审计评价指标的选取提供一个较好的方法体系。 （二）研究目的和意义 本课题目的在于以平衡计分卡的维度思维为导向，以软课题研究项目和基建项目两个具体的项目预算审计为切入点，构建适合项目预算审计的指标评价体系，并形成比较有针对性的项目预算审计评价体系指标库。 在完成了指标选取的工作后，本课题借助专家打分法、层次分析法等相结合的方法对指标权重进行设计，从而使得整套评价指标体系得到了较好的完善，并具有一定的推广价值。 通过本课题研究，系统探讨平衡计分卡在我国项目预算审计特别是