我国上市公司财务报告舞弊与内部控制初探.docVIP

我国上市公司财务报告舞弊与内部控制初探 2010年9月大众商务No.9,201O (总第117期)Popular Business ( Cumulatively ,NO. 117) 我国上市公司财务报告舞弊与内部控制初探李蝇(长春金融高等专科学校，吉林长春13ωω)I摘要}内部控制是防止上市公司财务报告舞弊的篡本措施。上市公司财务报告舞弊对i证券市场、利益相关苦苦和繁个会计行业都造成了严重的危害，必须建立健全的内部控制制度和运行机制。本文从明确的职责权限、有效的内部审计和良好的人员构成三个方面提出内部控制对上市公司财务报告些舞弊控制的运用。{关键词}上市公司;财务报告舞弊;内部控制Ch na Financial Reporting Fraud and Internal Control Abstract: Iolemal conlrols 10 prevent fraud in financial reports of listed comp剧U剧thebasic measUTeSFinancial Reportin革命aud00 the secunlies marl‘剖，o 嗣keholde1#039;8and the accounting industry have cau耐d崎noush刷睛，must establish a制undintemal conlrol syslem and operat on mechan sm. Clear responsibility and authonty of Ihis ar划巾，an effeClive intemal audit staff and good inlemal oontro18 conslitute the three捕归伽offinancial repo由oflisled companies eontrolled by Ihe use of fraud. Key words: the listed company; Accounling 阳nsparency;Inlemal control 中回分提号:凹75文献标识码:A文章编号:1009 -8283 (2010)明白0147-02 费lω0万元包装上市，便从股市圈定了5亿多元，可谓;低投入.高产1财务报告舞弊的内涌缸J1l.;的10多年1词，~国i证券市场取得了长足的发展。但不可否出;。认，也存在着一些动憾其信用基础，危窑其长远发展的不和谐行为。其(4)财务报告舞弊的手段中以上市公司为骗取J:m资格、操纵股价等;.??;日的，而故意编制成吉假信财务报告舞弊的手段通常带有欺骗性。这里的欺骗树是主观故意的必然结果。为了实现各自的目的，一些上市公司采取篡改、伪造、掩息的财务报告舞弊现象为最突出的问题。随着舞弊性报告的出现，国外饰、隐瞒等手段来违背会计准则。学者通过各种研究对财务报告舞弊的袭述不间，但实质是相同的。都认2.2财务报告舞弊的危寄为财务报告舞弊是舞弊的一种，它是管理当局通过违背公认会计原则(1)对利益相关者的危害(GAA町，故意编制和披露握假财务会计信息，有意识地采用各种方式会计信息是投资者、债权人、与企业有利害关系的集团和个人进行和手段m幽地反峡企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成决策的毛要依据。这些利益在相关者依据了舞弊性的财务报告，必将导致果和现金流量，对企业的纯营活动情况作出不实陈述，以欺骗财务报镑决策者错误的决策，使企业遭受巨大的给济损失.ìJ!严重的，可能使国布使用者，并实现自身目的犯罪行为。资产的流失和浪费，使同家经济指数不达标，宏观调控失效。那么，根据我国的证券市场表现认为，财务报告舞弊应为:行为人以(2)对证券市场的危害获取不正当的利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实作为公司筹集资金的重要场所.证券市场对于调节资金流向，促进性核算原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规菇，导致会计信息社会资源的优化自己置但辛苦举足绕寞的你用。财务报告反映的倍思作为产生不实反映的故意行为。连接证券市场中上市公词和投资者的纽带，是证券市场高效有序运转的2财务报告舞弊的特点及危害基础和保证。那么，财务报告舞弊行为使我国远未成熟的证券市场饱受2.1财务报告舞弊的特点创伤，投资者的信心备受键残。舞弊性的财务报告误导着投资者的行(1)财务报告舞弊的人员主体为，破坏市场的游戏规则，加剧市场投机和市场搅动，导致严重的逆向选财务报告舞弊攒照人员主体分，无非是上市公司的管理层和会计人择倾向。员的舞弊。当然，主要的还是管理当局的铸弊，因为他们常常凌驾于内(3)对会计行业的危害部控制之上，难以被发现与控制，更具有隐蔽性，而且他们拥有决定权，财务报告舞弊会带来会计行业的不芷之风。我国上市公司的包装经常暗示会