2第二章 第四节、第五节.pptVIP

　例：某企业以现金785元购买办公用品。会计人员在填制记账凭证时会计分录发生错误并据以记账。 * * 原错误的会计分录 ： 借：管理费用 785 贷：银行存款 785 更正方法： 第一步：用红字编制与原错误的会计分录相同的会计分录并登账； 第二步：编制正确的会计分录并登账，即： 借：管理费用 785 贷：库存现金 785 补充登记法也称蓝字补记法，是指用增加金额的方法来补充更正账簿中错误记录的一种方法。 　　适用范围：适用于记账后发现账簿登记错误源自记账凭证，而记账凭证中的会计科目和记账方向并无错误，只是所记金额小于应记金额的情况。 * * 　例如：某企业用银行存款购买办公用品869元，会计人员填制记账凭证时所用会计科目及其记账方向均无错误，只是将金额误记为689元，并据以入账。 　　更正方法： 　　用两个数的差额编制分录如下： 　　借：管理费用 180 　　贷：银行存款 180 * * 1、对账 　对账是指对账簿记录的正确与否所进行的核对工作。简言之，对账就是核对账目 。 　　对账的内容： 　　（1）账证核对 　　（2）账账核对 　　（3）账实核对 　　（4）账表核对 * * 　　2、结账 　　结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，期末按照规定的方法对本期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 　　结账时，应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。 * * * * （一）账务处理程序的含义 　　账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指在会计核算工作中，会计凭证和会计账簿组织、会计报表与记账程序和方法相互结合的方式。 * * * * * * 　　（一）财产清查的概念 　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明实存数与其账面结存数是否相符的一种专门方法。 　　 * * （二）财产清查的意义 　　1、有利于保证会计核算资料的真实可靠 。 　　2、有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。 　　3、有利于保护财产物资的安全完整。 　　4、有利于维护财经纪律和结算制度。 * * 按照清查的对象和范围，财产清查可以分为全面清查和局部清查；按照清查的时间，财产清查可以分为定期清查和不定期清查。 　　 * * （一）全面清查与局部清查 　　需要进行全面清查的情况： 　　（1）年终决算前； 　　（2）企业撤销、合并或改变隶属关系时； 　　（3）中外合资、国内合资时； 　　（4）企业股份制改制时； 　　（5）开展全面资产评估、清产核资时； 　　（6）单位主要负责人调离工作时。 * * 　　 定期清查是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。这种清查一般是在年末、季末、月末结账前进行。 　　 * * 不定期清查是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。它一般在以下几种情况下进行：更换财产物资保管和出纳人员时；发生自然灾害和意外损失时；配合上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或审计时；单位撤销、合并或改变隶属关系时；按规定进行资产评估和临时性清产核资时。 * * 　（一）组织准备 　（二）业务准备 * * 四、财产清查的方法 　（一）货币资金的清查方法 　　1、库存现金的清查：实地盘点 法 　　2、银行存款的清查：账单核对法 　（二）实物资产的清查方法 　　1、实地盘点法。 　　2、技术推算法。 * * 　（三）往来款项的清查方法 　　　一般采用“函证核对法” 五、财产清查的会计处理 　　财产清查结果的会计处理将在以后的章节中学习。 * * * * * （一）会计凭证的含义 　　会计凭证简称凭证，是指用来记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。它是组织经济活动、传送经济信息、进行会计核算、实行会计监督的基础性工具。 　　 * * 　　会计凭证按填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两类。 　 * * 1、原始凭证 　原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记载经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力并作为记账原始依据的会计凭证。如发票、借款单 、工资结算汇总表等 。 * * 2、记账凭证 　　记账凭证是指由本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，对经济业务按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的会计凭证。如收款凭证、付款凭证、转账凭